Ministerio de Hacienda. I. Disposiciones generales. Impuestos. (BOE-A-2025-5407)
Orden HAC/262/2025, de 12 de marzo, por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
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Cualquier dato, sea personal o no, ya está disponible en internet y con acceso público antes de estar en Zahoribo. Si lo ves aquí primero es simple casualidad.
No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 67
Miércoles 19 de marzo de 2025
Sec. I. Pág. 36466
(PARTE 2)
Agencia Tributaria
MINISTERIO
DE HACIENDA
Teléfonos: 91 554 87 70 / 901 33 55 33
https://sede.agenciatributaria.gob.es
Anexo
Modelo
202
Devengo (2)
Identificación (1)
NIF
Comunicación de datos adicionales
a la declaración
Apellidos y nombre o Razón social
Contribuyente sometido a normativa de Territorio Foral de Navarra
Contribuyente sometido a normativa de Territorio Foral de Guipúzcoa
Contribuyente sometido a normativa de Territorio Foral de Vizcaya
Contribuyente sometido a normativa de Territorio Foral de Álava
Ejercicio .......................................
Período(*) ...................................................
(*) Consigne "1P" (abril), "2P" (octubre y anual foral de Navarra), "3P" (diciembre)
o 0A (anual foral de Guipúzcoa, Vizcaya y Álava), según corresponda.
CNAE actividad principal .......
Fecha inicio período impositivo ...
Detalle de correcciones al resultado contable, excluida corrección por Impuesto sobre Sociedades y por Impuesto Complementario (3)
Importe P. fraccionado ejercicio en curso
Aumentos
Disminuciones
Adquisición de participaciones en entidades no residentes (DT 14ª LIS) .................................................
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos (art. 11 LIS)..........................................
Otras diferencias entre amortización contable y fiscal (art. 12 LIS) .......................................................
Libertad de amortización (art. 12.3 e) LIS) .........................................................................................
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS no afectada por el art. 11.12 LIS .............................................
Pérdidas por deterioro de IM, inversiones inmobiliarias e II, incluido el fondo de comercio (art. 13.2 a) y DT 15ª LIS)
Pérdidas por deterioro de los valores represent. de la particip. en el capital o en los fondos propios de entid. del art. 13.2 b) LIS
Pérdidas por deterioro de los valores representativos de deuda (art. 13.2 c) y DT 15ª LIS) ..............................
Ajustes por deterioro valores representativos de participaciones en el capital o fondos propios (DT 16 LIS) .......
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) a los que se refiere el art. 11.12 y DT 33ª.1 LIS
Aplicación del límite del art. 11.12 LIS a las pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones de gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS)
Provisiones y gastos por pensiones no afectados por el art. 11.12 LIS (arts. 14.1, 14.6 y 14.8 LIS) ......
Otras provisiones no deducibles fiscalmente (art. 14 LIS) no afectados por el art. 11.12 LIS ..................
Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (art. 15.h) LIS) ...................................
Ajustes derivados de la limitación en la deducibilidad de gastos financieros (arts. 16 y 83 LIS) ...............
Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades
residentes y no residentes en territorio español (art. 21 LIS) ..................................................................................
Exención de rentas en el extranjero de EP (art. 22) .............................................................................
Agrupaciones de interés económico y UTEs (Cap. II Tit. VII LIS) .............................................................
Valoración bienes y derechos. Régimen especial operaciones de reestructuración (Cap. VII. Tit VII LIS) ....
Entidades de tenencia de valores extranjeros (Cap. XIII. Tit VII LIS) ........................................................
Otras correcciones al resultado contable ............................................................................................
Total correcciones anteriores ................................................................................................
Total correcciones netas al Resultado (excl. correcciones por IS e IC y por art. 7 Ley 16/2012) (= casilla 07 - casilla 08 del modelo)
Limitación en la deducibilidad de gastos financieros (4)
Límite art. 16.5 o 83 LIS
Importe P. fraccionado ejercicio en curso
a) Gastos financieros del período impositivo derivados de deudas por adquisición de participaciones afectados
por el art. 16.5 y/o 83 LIS (sin signo) .................................................................................................................................
b) Límite adicional a la deducción de gastos financieros (art. 16.5 y/o 83 LIS) (sin signo) .....................
c1) Gastos financieros del período impositivo deducibles tras aplicación límite art. 16.5 y/o 83 LIS (≤ [b], [a=c1+c2], ≥ 0) ...........
c2) Gastos financieros del período impositivo no deducibles tras aplicación límite art. 16.5 y/o 83 LIS (=[a- c1], ≥ 0) ....................
d) Gastos financieros pendientes de deducir en periodos anteriores afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS,
deducibles tras este límite ([b≥c1+d], ≥ 0] ..........................................................................................................................
Límite art. 16.1 y 16.2 LIS
e) Gastos financieros del periodo impositivo no afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS (sin signo) ...................................................
f)
Gastos financieros del período impositivo (= [c1+e]) ............................................................................................................
g) Ingresos financieros del período impositivo derivados de la cesión a terceros de capitales propios ...
h) Gastos financieros netos del período impositivo (= [f-g]) .......................................................................................................
i)
Límite a la deducción de gastos financieros netos (= 30% [i1-i2-i3-i4+i5-i6] .....................................
i3) Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (signo igual a Cuenta de Pérdidas y Ganancias)
i4) Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérdidas y Ganancias)
i5) Ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.)
i6) Ingresos, gastos o rentas que forman parte del beneficio operativo que no se integran en la base imponible
j) Adición por límite beneficio operativo no aplicado en los cinco ejercicios anteriores ................................
k) Límite total a la deducción de gastos financieros netos, en todo caso, 1 millón de euros si el límite a la
deducción de gastos financieros netos más la adición de límite consignado en la letra j) es inferior a 1 millón
l1) Gastos financieros netos del período impositivo deducibles ([h=l1+l2], ≥ 0) ..........................................................................
l2) Gastos financieros netos del período impositivo no deducibles (=[h - l1], ≥ 0) ........................................................................
m) Gastos financieros pendientes de deducir en periodos impositivos anteriores afectados por art. 16.5, y/o 83 LIS deducibles
tras aplicar los 2 límites (≤ [d], ≥ 0) ....................................................................................................................................
n) Gastos financieros netos pendientes de deducir de periodos impositivos anteriores no afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS aplicados .
Total gastos financieros del período impositivo no deducibles (= [c2+l2]) .........................................................................
cve: BOE-A-2025-5407
Verificable en https://www.boe.es
i1) Resultado de explotación (signo igual a Cuenta de Pérdidas y Ganancias) ...................................
i2) Amortización del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérdidas y Ganancias) ............................
Núm. 67
Miércoles 19 de marzo de 2025
Sec. I. Pág. 36466
(PARTE 2)
Agencia Tributaria
MINISTERIO
DE HACIENDA
Teléfonos: 91 554 87 70 / 901 33 55 33
https://sede.agenciatributaria.gob.es
Anexo
Modelo
202
Devengo (2)
Identificación (1)
NIF
Comunicación de datos adicionales
a la declaración
Apellidos y nombre o Razón social
Contribuyente sometido a normativa de Territorio Foral de Navarra
Contribuyente sometido a normativa de Territorio Foral de Guipúzcoa
Contribuyente sometido a normativa de Territorio Foral de Vizcaya
Contribuyente sometido a normativa de Territorio Foral de Álava
Ejercicio .......................................
Período(*) ...................................................
(*) Consigne "1P" (abril), "2P" (octubre y anual foral de Navarra), "3P" (diciembre)
o 0A (anual foral de Guipúzcoa, Vizcaya y Álava), según corresponda.
CNAE actividad principal .......
Fecha inicio período impositivo ...
Detalle de correcciones al resultado contable, excluida corrección por Impuesto sobre Sociedades y por Impuesto Complementario (3)
Importe P. fraccionado ejercicio en curso
Aumentos
Disminuciones
Adquisición de participaciones en entidades no residentes (DT 14ª LIS) .................................................
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos (art. 11 LIS)..........................................
Otras diferencias entre amortización contable y fiscal (art. 12 LIS) .......................................................
Libertad de amortización (art. 12.3 e) LIS) .........................................................................................
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS no afectada por el art. 11.12 LIS .............................................
Pérdidas por deterioro de IM, inversiones inmobiliarias e II, incluido el fondo de comercio (art. 13.2 a) y DT 15ª LIS)
Pérdidas por deterioro de los valores represent. de la particip. en el capital o en los fondos propios de entid. del art. 13.2 b) LIS
Pérdidas por deterioro de los valores representativos de deuda (art. 13.2 c) y DT 15ª LIS) ..............................
Ajustes por deterioro valores representativos de participaciones en el capital o fondos propios (DT 16 LIS) .......
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) a los que se refiere el art. 11.12 y DT 33ª.1 LIS
Aplicación del límite del art. 11.12 LIS a las pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones de gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS)
Provisiones y gastos por pensiones no afectados por el art. 11.12 LIS (arts. 14.1, 14.6 y 14.8 LIS) ......
Otras provisiones no deducibles fiscalmente (art. 14 LIS) no afectados por el art. 11.12 LIS ..................
Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (art. 15.h) LIS) ...................................
Ajustes derivados de la limitación en la deducibilidad de gastos financieros (arts. 16 y 83 LIS) ...............
Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades
residentes y no residentes en territorio español (art. 21 LIS) ..................................................................................
Exención de rentas en el extranjero de EP (art. 22) .............................................................................
Agrupaciones de interés económico y UTEs (Cap. II Tit. VII LIS) .............................................................
Valoración bienes y derechos. Régimen especial operaciones de reestructuración (Cap. VII. Tit VII LIS) ....
Entidades de tenencia de valores extranjeros (Cap. XIII. Tit VII LIS) ........................................................
Otras correcciones al resultado contable ............................................................................................
Total correcciones anteriores ................................................................................................
Total correcciones netas al Resultado (excl. correcciones por IS e IC y por art. 7 Ley 16/2012) (= casilla 07 - casilla 08 del modelo)
Limitación en la deducibilidad de gastos financieros (4)
Límite art. 16.5 o 83 LIS
Importe P. fraccionado ejercicio en curso
a) Gastos financieros del período impositivo derivados de deudas por adquisición de participaciones afectados
por el art. 16.5 y/o 83 LIS (sin signo) .................................................................................................................................
b) Límite adicional a la deducción de gastos financieros (art. 16.5 y/o 83 LIS) (sin signo) .....................
c1) Gastos financieros del período impositivo deducibles tras aplicación límite art. 16.5 y/o 83 LIS (≤ [b], [a=c1+c2], ≥ 0) ...........
c2) Gastos financieros del período impositivo no deducibles tras aplicación límite art. 16.5 y/o 83 LIS (=[a- c1], ≥ 0) ....................
d) Gastos financieros pendientes de deducir en periodos anteriores afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS,
deducibles tras este límite ([b≥c1+d], ≥ 0] ..........................................................................................................................
Límite art. 16.1 y 16.2 LIS
e) Gastos financieros del periodo impositivo no afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS (sin signo) ...................................................
f)
Gastos financieros del período impositivo (= [c1+e]) ............................................................................................................
g) Ingresos financieros del período impositivo derivados de la cesión a terceros de capitales propios ...
h) Gastos financieros netos del período impositivo (= [f-g]) .......................................................................................................
i)
Límite a la deducción de gastos financieros netos (= 30% [i1-i2-i3-i4+i5-i6] .....................................
i3) Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (signo igual a Cuenta de Pérdidas y Ganancias)
i4) Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérdidas y Ganancias)
i5) Ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.)
i6) Ingresos, gastos o rentas que forman parte del beneficio operativo que no se integran en la base imponible
j) Adición por límite beneficio operativo no aplicado en los cinco ejercicios anteriores ................................
k) Límite total a la deducción de gastos financieros netos, en todo caso, 1 millón de euros si el límite a la
deducción de gastos financieros netos más la adición de límite consignado en la letra j) es inferior a 1 millón
l1) Gastos financieros netos del período impositivo deducibles ([h=l1+l2], ≥ 0) ..........................................................................
l2) Gastos financieros netos del período impositivo no deducibles (=[h - l1], ≥ 0) ........................................................................
m) Gastos financieros pendientes de deducir en periodos impositivos anteriores afectados por art. 16.5, y/o 83 LIS deducibles
tras aplicar los 2 límites (≤ [d], ≥ 0) ....................................................................................................................................
n) Gastos financieros netos pendientes de deducir de periodos impositivos anteriores no afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS aplicados .
Total gastos financieros del período impositivo no deducibles (= [c2+l2]) .........................................................................
cve: BOE-A-2025-5407
Verificable en https://www.boe.es
i1) Resultado de explotación (signo igual a Cuenta de Pérdidas y Ganancias) ...................................
i2) Amortización del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérdidas y Ganancias) ............................
