BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Jueves 29 de febrero de 2024

Sec. I. Pág. 24317

La utilización de personas jurídicas con la finalidad de acceder al derecho a la
deducción de cuotas de IVA soportadas, cuando estén relacionadas directa o
indirectamente con otras entidades cuyas actividades no generan tal derecho, será
objeto de un detenido seguimiento por parte de la Administración tributaria en los casos
en que se considere que las conductas o estructuras creadas son claramente abusivas o
artificiosas y su única o principal finalidad sea una minoración de la tributación. Ya se han
emitido informes por los que se ha declarado conflicto en la aplicación de la norma sobre
estructuras de este tipo.
Más allá de la estrecha colaboración existente entre las distintas autoridades
tributarias de los países de la Unión Europea y del análisis de las nuevas modalidades
de fraude que puedan surgir con el nuevo escenario de la tributación de las operaciones
transfronterizas, se seguirá impulsando la coordinación y gestión del control de tramas
de fraude organizado en relación con el IVA a nivel nacional, tanto en lo que se refiere a
su prevención como a su represión.
La estrategia nacional de lucha contra las tramas incluye como objeto de especial
seguimiento las medidas de control preventivo del Registro de Operadores
Intracomunitarios (ROI), el mayor control del censo de entidades, el control de fraude del
Impuesto sobre el Valor Añadido en operaciones intracomunitarias y en aquéllas
directamente vinculadas a las primeras entregas posteriores a las importaciones
referidas al material y componentes electrónicos no amparados por la inversión del
sujeto pasivo. Se atenderá adicionalmente a los servicios transmisibles, como los
minutos de telefonía. En relación con tales sectores, se procederá a la detección
temprana de los operadores instrumentales destinados a ocultar ventas reales a clientes
finales, utilizando para ello los procedimientos previstos en la normativa de la Unión y los
análisis de información y herramientas propias, como la herramienta TNA (Transaction
National Analysis).
Asimismo, se incluye el control sobre las tramas de fraude al IVA intracomunitario
que operan en el sector de vehículos, reforzando especialmente las vías preventivas
mediante la supervisión del trámite de matriculación de vehículos usados procedentes de
la Unión Europea y el control de los profesionales que colaboran con las tramas. Se
aprovecharán en toda su extensión herramientas de gran utilidad como el acceso
automatizado a EUCARIS (base de datos de información de vehículos de los Estados
miembros de la Unión Europea); la comprobación e investigación combinadas de las
importaciones de productos de consumo, textiles y otros con origen asiático.
Durante 2022 y 2023 la defraudación organizada en la comercialización de
hidrocarburos ha sido la más activa, por lo que ha constituido la actividad principal de
control de los servicios de investigación de las Dependencias Regionales. Es previsible
la continuidad de estas actividades a lo largo de 2024, empujadas por los altos precios
de los combustibles.
Durante 2024 seguirán llevándose los casos investigados a las autoridades judiciales
o del Ministerio Fiscal competentes, se acentuará la coordinación entre los servicios de
la Inspección de los Tributos y los de Vigilancia Aduanera, y se continuará colaborando y
apoyando a las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado. La novedosa figura de la
EPPO (European Public Prosecutor Office – Oficina de la Fiscalía Europea) en España
ha permitido ya abrir un cierto número de investigaciones por medio de esta novedosa
modalidad de instrucción no judicial de casos, para la cual el auxilio de la Agencia
Tributaria se ha prestado desde el primer día.
La prevención de la defraudación por medio de técnicas de anticipación que permitan
conocer en tiempo real los movimientos de las organizaciones criminales, para detener la
defraudación tan pronto comience, ha sido siempre el objetivo de la Agencia Tributaria.
En este sentido y para 2024, la completa implantación del Registro de Extractores de
Depósito Fiscal, exigirá del máximo rigor de la Agencia Tributaria en orden a evitar que
operadores previamente involucrados en este fraude, de forma directa o indirecta,
accedan a este registro de operadores de confianza o utilicen indebidamente depósitos
fiscales que no cumplan la normativa. La colaboración entre los servicios de Aduanas,

cve: BOE-A-2024-3876
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Núm. 53