I. Disposiciones generales. MINISTERIO DE HACIENDA. Procedimientos tributarios. (BOE-A-2024-1771)
Real Decreto 117/2024, de 30 de enero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el ámbito del intercambio automático obligatorio de información comunicada por los operadores de plataformas, y se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias.
45 páginas totales
Página
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 27
Miércoles 31 de enero de 2024
Sec. I. Pág. 11684
«c) Un resumen del contenido del mecanismo transfronterizo sujeto a
comunicación de información que incluirá los datos del mecanismo con
transcendencia tributaria, en particular, cualquier información que pueda ayudar a
la Administración tributaria a evaluar el riesgo fiscal.
Deberá constar una referencia a la denominación por la que se le conozca
comúnmente, en su caso, y una descripción en términos abstractos de las
actividades económicas o mecanismos pertinentes, que no dé lugar a la revelación
de un secreto tecnológico, científico, industrial, comercial, profesional, organizativo
o financiero, o a la de una información cuya revelación sea contraria al interés
público.»
Doce.
Se introduce un nuevo artículo 49 ter, con la siguiente redacción:
«Artículo 49 ter. Obligación de información de determinados mecanismos de
planificación fiscal en el ámbito del Acuerdo Multilateral entre Autoridades
competentes sobre intercambio automático de información relativa a los
Mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de información y
las Estructuras extraterritoriales opacas.
a) Deberán ser objeto de declaración ante la Administración tributaria
española todos aquellos mecanismos que tengan la consideración de
transfronterizos y respecto de los cuales concurra alguna de las señas distintivas
relativas a mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de
información de cuentas financieras y a las estructuras extraterritoriales opacas a
las cuales se refieren las Normas tipo citadas en los términos desarrollados
reglamentariamente.
b) Tendrá la consideración de mecanismo de carácter transfronterizo a los
efectos de esta obligación de información aquellos mecanismos que afecten a un
obligado tributario interesado que sea residente fiscal en una jurisdicción respecto
de la que haya surtido efectos el Acuerdo Multilateral entre Autoridades
competentes sobre intercambio automático de información relativa a los
Mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de información y las
Estructuras extraterritoriales opacas cuando dicho mecanismo tenga alguna
consecuencia sobre el intercambio automático de información de cuentas
financieras o la identificación de la titularidad real.
cve: BOE-A-2024-1771
Verificable en https://www.boe.es
1. Las personas o entidades que tuvieran la consideración de intermediarios
a los efectos de esta obligación de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 del
artículo 45 de este reglamento o, en su caso, los obligados tributarios interesados
a los que se refiere el apartado 5 de dicho artículo estarán obligados a informar a
la Administración tributaria de los mecanismos transfronterizos a los que se refiere
el apartado 3 de este artículo en los que intervengan o participen,
respectivamente, cuando concurra alguna de las señas distintivas determinadas
en el artículo 47.5 de este reglamento.
2. El régimen de la obligación de información de los mecanismos de
planificación fiscal a los que se refiere este artículo será el resultante de los
artículos 45 a 47 de este reglamento interpretado conforme a las Normas tipo de
comunicación obligatoria de información para abordar Mecanismos de elusión del
Estándar común de comunicación de información y las Estructuras
extraterritoriales opacas y su comentario de la Organización para la Cooperación y
el Desarrollo Económico, con las especificidades recogidas en este artículo.
3. Mecanismos transfronterizos objeto de declaración.
Núm. 27
Miércoles 31 de enero de 2024
Sec. I. Pág. 11684
«c) Un resumen del contenido del mecanismo transfronterizo sujeto a
comunicación de información que incluirá los datos del mecanismo con
transcendencia tributaria, en particular, cualquier información que pueda ayudar a
la Administración tributaria a evaluar el riesgo fiscal.
Deberá constar una referencia a la denominación por la que se le conozca
comúnmente, en su caso, y una descripción en términos abstractos de las
actividades económicas o mecanismos pertinentes, que no dé lugar a la revelación
de un secreto tecnológico, científico, industrial, comercial, profesional, organizativo
o financiero, o a la de una información cuya revelación sea contraria al interés
público.»
Doce.
Se introduce un nuevo artículo 49 ter, con la siguiente redacción:
«Artículo 49 ter. Obligación de información de determinados mecanismos de
planificación fiscal en el ámbito del Acuerdo Multilateral entre Autoridades
competentes sobre intercambio automático de información relativa a los
Mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de información y
las Estructuras extraterritoriales opacas.
a) Deberán ser objeto de declaración ante la Administración tributaria
española todos aquellos mecanismos que tengan la consideración de
transfronterizos y respecto de los cuales concurra alguna de las señas distintivas
relativas a mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de
información de cuentas financieras y a las estructuras extraterritoriales opacas a
las cuales se refieren las Normas tipo citadas en los términos desarrollados
reglamentariamente.
b) Tendrá la consideración de mecanismo de carácter transfronterizo a los
efectos de esta obligación de información aquellos mecanismos que afecten a un
obligado tributario interesado que sea residente fiscal en una jurisdicción respecto
de la que haya surtido efectos el Acuerdo Multilateral entre Autoridades
competentes sobre intercambio automático de información relativa a los
Mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de información y las
Estructuras extraterritoriales opacas cuando dicho mecanismo tenga alguna
consecuencia sobre el intercambio automático de información de cuentas
financieras o la identificación de la titularidad real.
cve: BOE-A-2024-1771
Verificable en https://www.boe.es
1. Las personas o entidades que tuvieran la consideración de intermediarios
a los efectos de esta obligación de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 del
artículo 45 de este reglamento o, en su caso, los obligados tributarios interesados
a los que se refiere el apartado 5 de dicho artículo estarán obligados a informar a
la Administración tributaria de los mecanismos transfronterizos a los que se refiere
el apartado 3 de este artículo en los que intervengan o participen,
respectivamente, cuando concurra alguna de las señas distintivas determinadas
en el artículo 47.5 de este reglamento.
2. El régimen de la obligación de información de los mecanismos de
planificación fiscal a los que se refiere este artículo será el resultante de los
artículos 45 a 47 de este reglamento interpretado conforme a las Normas tipo de
comunicación obligatoria de información para abordar Mecanismos de elusión del
Estándar común de comunicación de información y las Estructuras
extraterritoriales opacas y su comentario de la Organización para la Cooperación y
el Desarrollo Económico, con las especificidades recogidas en este artículo.
3. Mecanismos transfronterizos objeto de declaración.
