III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
140 páginas totales
Página
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58226
embargo, el auditor no es responsable de prevenir incumplimientos y no
puede esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier
disposición legal y reglamentaria.
5.
El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que
los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones
materiales, debidas a fraude o error1. En la realización de una auditoría de
estados financieros, el auditor tendrá en cuenta el marco normativo aplicable.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, existe un riesgo inevitable
de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados
financieros, aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado
adecuadamente de conformidad con las NIA.2 En el contexto de las
disposiciones legales y reglamentarias, los posibles efectos de las
limitaciones inherentes a la capacidad del auditor para detectar
incorrecciones materiales son mayores por razones como las siguientes:
Existen numerosas disposiciones legales y reglamentarias,
relacionadas principalmente con los aspectos operativos de la entidad,
que habitualmente no afectan a los estados financieros y que no se
tienen en cuenta en los sistemas de la entidad relativos a la información
financiera.
El incumplimiento puede implicar conductas orientadas a ocultarlo,
tales como la colusión, la falsificación, la omisión deliberada del
registro de transacciones, la elusión de los controles por la dirección o
la realización de manifestaciones intencionadamente erróneas al
auditor.
El que un acto constituya un incumplimiento es, en última instancia,
una cuestión a determinar por un tribunal u otro organismo resolutorio
adecuado.
Habitualmente, cuanto más ajeno sea el incumplimiento a los hechos y
transacciones reflejados en los estados financieros, menos probable será que
el auditor lo detecte o lo reconozca.
Esta NIA distingue las responsabilidades del auditor en relación con el
cumplimiento de los dos siguientes tipos de disposiciones legales y
reglamentarias: (Ref: Apartados A6, A12–A13)
(a)
las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente
reconocida, tienen un efecto directo en la determinación de los
importes e información materiales a revelar en los estados financieros,
1
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad
con las normas internacionales de auditoría, apartado 5
2
NIA 200, apartados A53-A54
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
6.
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58226
embargo, el auditor no es responsable de prevenir incumplimientos y no
puede esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier
disposición legal y reglamentaria.
5.
El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que
los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones
materiales, debidas a fraude o error1. En la realización de una auditoría de
estados financieros, el auditor tendrá en cuenta el marco normativo aplicable.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, existe un riesgo inevitable
de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados
financieros, aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado
adecuadamente de conformidad con las NIA.2 En el contexto de las
disposiciones legales y reglamentarias, los posibles efectos de las
limitaciones inherentes a la capacidad del auditor para detectar
incorrecciones materiales son mayores por razones como las siguientes:
Existen numerosas disposiciones legales y reglamentarias,
relacionadas principalmente con los aspectos operativos de la entidad,
que habitualmente no afectan a los estados financieros y que no se
tienen en cuenta en los sistemas de la entidad relativos a la información
financiera.
El incumplimiento puede implicar conductas orientadas a ocultarlo,
tales como la colusión, la falsificación, la omisión deliberada del
registro de transacciones, la elusión de los controles por la dirección o
la realización de manifestaciones intencionadamente erróneas al
auditor.
El que un acto constituya un incumplimiento es, en última instancia,
una cuestión a determinar por un tribunal u otro organismo resolutorio
adecuado.
Habitualmente, cuanto más ajeno sea el incumplimiento a los hechos y
transacciones reflejados en los estados financieros, menos probable será que
el auditor lo detecte o lo reconozca.
Esta NIA distingue las responsabilidades del auditor en relación con el
cumplimiento de los dos siguientes tipos de disposiciones legales y
reglamentarias: (Ref: Apartados A6, A12–A13)
(a)
las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente
reconocida, tienen un efecto directo en la determinación de los
importes e información materiales a revelar en los estados financieros,
1
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad
con las normas internacionales de auditoría, apartado 5
2
NIA 200, apartados A53-A54
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
6.
