BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116

Sábado 15 de mayo de 2021

Sec. III. Pág. 58225

Introducción
Alcance de esta NIA
1.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoría de estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor
se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de
manera separada.

Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias
2.

El efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre los estados
financieros varía considerablemente. Las disposiciones legales y
reglamentarias a las que una entidad está sujeta constituyen el marco
normativo. Algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre los estados
financieros ya que determinan los importes y la información a revelar en los
estados financieros de una entidad. Otras disposiciones legales y
reglamentarias deben cumplirse por la dirección o establecen los preceptos
conforme a los cuales se autoriza a la entidad a llevar a cabo su actividad,
pero no tienen un efecto directo sobre los estados financieros de la entidad.
Algunas entidades operan en sectores muy regulados (tales como los bancos
o las empresas químicas). Otras están sujetas sólo a las múltiples
disposiciones legales y reglamentarias relacionadas, de manera general, con
los aspectos operativos del negocio (tales como las relacionadas con la
prevención de riesgos laborales y con la igualdad de oportunidades en el
empleo). El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
puede dar lugar a multas, litigios o tener otras consecuencias para la entidad
que pueden tener un efecto material sobre los estados financieros.

Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
(Ref: Apartados A1–A8)
3.

Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables
del gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se
realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias,
incluido el cumplimiento de las que determinan los importes e información a
revelar en los estados financieros de la entidad.

Responsabilidad del auditor
Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad facilitar al auditor la
identificación de incorrecciones materiales en los estados financieros debidas
a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias. Sin

cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es

4.