III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58286
Obtención de conocimiento del proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno (Ref:
Apartado 24)
Graduación
A114. En entidades menos complejas, y en especial en las entidades dirigidas por el propietario, el conocimiento por
el auditor del proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno a menudo se centra en el
modo en que la dirección o el propietario participan directamente en las operaciones dado que puede que no
existan otras actividades de seguimiento.
Ejemplo:
Puede ocurrir que la dirección reciba quejas de los clientes relativas a inexactitudes en su declaración
mensual que alerten al propietario de la existencia de cuestiones relacionadas con el momento en que se
reconocen los pagos de los clientes en los registros contables.
A115. En el caso de entidades en las que no existe un proceso formal para el seguimiento del sistema de control
interno, el conocimiento del proceso para el seguimiento del sistema de control interno puede incluir conocer
las revisiones periódicas de información de la contabilidad de gestión diseñadas para contribuir al modo en que
la entidad previene o detecta incorrecciones.
Conocimiento del proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno (Ref: Apartado 24(a))
A116. Cuestiones que el auditor puede considerar para obtener conocimiento del modo en que la entidad realiza el
seguimiento de su sistema de control interno incluyen:
el diseño de las actividades de seguimiento, por ejemplo, si el seguimiento es periódico o continuo;
la realización y frecuencia con la que se realizan las actividades de seguimiento;
la evaluación de los resultados de las actividades de seguimiento, de manera oportuna, para determinar
si los controles han sido eficaces; y
el modo en que se ha respondido a las deficiencias identificadas a través de medidas correctoras
adecuadas, incluida la comunicación oportuna de dichas deficiencias a los responsables de ejecutarlas.
A117. El auditor también puede considerar el modo en que el proceso de la entidad para el seguimiento del sistema
de control interno trata el seguimiento de controles de procesamiento de la información en el que interviene la
utilización de TI. Esto puede incluir, por ejemplo:
Controles para el seguimiento de entornos de TI complejos que:
o
evalúan la continuidad de la eficacia del diseño de los controles de procesamiento de la
información y los modifican, según corresponda, ante cambios en las condiciones; o
o
evalúan la eficacia operativa de los controles de procesamiento de la información.
Controles que realizan el seguimiento de las autorizaciones que se aplican en los controles de
procesamiento de la información automatizados que aplican la segregación de funciones.
Controles que realizan el seguimiento del modo en que se identifican y resuelven los errores o las
deficiencias de controles relacionados con la automatización de la información financiera.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58286
Obtención de conocimiento del proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno (Ref:
Apartado 24)
Graduación
A114. En entidades menos complejas, y en especial en las entidades dirigidas por el propietario, el conocimiento por
el auditor del proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno a menudo se centra en el
modo en que la dirección o el propietario participan directamente en las operaciones dado que puede que no
existan otras actividades de seguimiento.
Ejemplo:
Puede ocurrir que la dirección reciba quejas de los clientes relativas a inexactitudes en su declaración
mensual que alerten al propietario de la existencia de cuestiones relacionadas con el momento en que se
reconocen los pagos de los clientes en los registros contables.
A115. En el caso de entidades en las que no existe un proceso formal para el seguimiento del sistema de control
interno, el conocimiento del proceso para el seguimiento del sistema de control interno puede incluir conocer
las revisiones periódicas de información de la contabilidad de gestión diseñadas para contribuir al modo en que
la entidad previene o detecta incorrecciones.
Conocimiento del proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno (Ref: Apartado 24(a))
A116. Cuestiones que el auditor puede considerar para obtener conocimiento del modo en que la entidad realiza el
seguimiento de su sistema de control interno incluyen:
el diseño de las actividades de seguimiento, por ejemplo, si el seguimiento es periódico o continuo;
la realización y frecuencia con la que se realizan las actividades de seguimiento;
la evaluación de los resultados de las actividades de seguimiento, de manera oportuna, para determinar
si los controles han sido eficaces; y
el modo en que se ha respondido a las deficiencias identificadas a través de medidas correctoras
adecuadas, incluida la comunicación oportuna de dichas deficiencias a los responsables de ejecutarlas.
A117. El auditor también puede considerar el modo en que el proceso de la entidad para el seguimiento del sistema
de control interno trata el seguimiento de controles de procesamiento de la información en el que interviene la
utilización de TI. Esto puede incluir, por ejemplo:
Controles para el seguimiento de entornos de TI complejos que:
o
evalúan la continuidad de la eficacia del diseño de los controles de procesamiento de la
información y los modifican, según corresponda, ante cambios en las condiciones; o
o
evalúan la eficacia operativa de los controles de procesamiento de la información.
Controles que realizan el seguimiento de las autorizaciones que se aplican en los controles de
procesamiento de la información automatizados que aplican la segregación de funciones.
Controles que realizan el seguimiento del modo en que se identifican y resuelven los errores o las
deficiencias de controles relacionados con la automatización de la información financiera.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
