BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116

Sábado 15 de mayo de 2021

Sec. III. Pág. 58287

Conocimiento de la función de auditoría interna de la entidad (Ref: Apartado 24(a)(ii))
El Anexo 4 contiene consideraciones adicionales para el conocimiento de la función de auditoría interna de
una entidad.
A118. Las indagaciones del auditor ante las personas adecuadas dentro de la función de auditoría interna le ayudan a
obtener conocimiento sobre la naturaleza de las responsabilidades de la función de auditoría interna. Si el
auditor determina que las responsabilidades de la función de auditoría interna están relacionadas con la
información financiera de la entidad, puede obtener un mayor conocimiento de las actividades realizadas, o que
serán realizadas, por la función de auditoría interna mediante la revisión, en su caso, del plan de auditoría de la
función de auditoría interna para el periodo, así como la discusión de dicho plan con las personas adecuadas
dentro de la función. Este conocimiento, junto con la información obtenida de las indagaciones del auditor
pueden también proporcionar información directamente relevante para la identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material por parte del auditor. Si sobre la base de su conocimiento preliminar de la
función de auditoría interna, el auditor tiene previsto utilizar el trabajo de los auditores internos para modificar
la naturaleza o el momento de realización de los procedimientos de auditoría a aplicar, o bien para reducir su
extensión es de aplicación la NIA 610 (Revisada 2013)38.
Otras fuentes de información utilizadas en el proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno
Conocimiento de las fuentes de información (Ref: Apartado 24(b))
A119. Las actividades de seguimiento por la dirección pueden utilizar información contenida en comunicaciones de
terceros tales como quejas de clientes o comentarios de las autoridades reguladoras, que pueden ser indicativos
de problemas o resaltar áreas en las que se necesitan mejoras.
Por qué se requiere que el auditor tenga conocimiento de las fuentes de información utilizadas por la entidad para el
seguimiento del sistema de control interno
A120. El conocimiento por parte del auditor de las fuentes de información utilizadas por la entidad para el seguimiento
del sistema de control interno, incluido si la información que se utiliza es relevante y fiable, le ayuda a evaluar
si el proceso para el seguimiento del sistema de control interno es adecuado. Si la dirección asume que la
información utilizada para el seguimiento es relevante y fiable sin disponer de una base para dicha hipótesis,
los errores que pueden existir en la información podrían llevar a la dirección a alcanzar conclusiones erróneas
derivadas de sus actividades de seguimiento.
Evaluación del proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno (Ref: Apartado 24(c))

A121. La evaluación por el auditor del modo en que la entidad realiza evaluaciones continuas y puntuales para el
seguimiento de la eficacia de los controles le ayuda a conocer si los demás componentes del sistema control
interno de la entidad existen y funcionan y, en consecuencia, le ayuda en el conocimiento de los demás
componentes del sistema de control interno de la entidad. Esta evaluación también puede ayudar al auditor en

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NIA 610 (Revisada 2013) Utilización del trabajo de los auditores internos

cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es

Por qué el auditor evalúa si el proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno es adecuado