III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58262
Por qué es importante obtener evidencia de auditoría de un modo libre de sesgo (Ref: Apartado 13)
A14. Diseñar y aplicar procedimientos de valoración del riesgo con el fin de obtener evidencia de auditoría para
sustentar la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material de un modo libre de sesgo puede
ayudar al auditor en la identificación de información potencialmente contradictoria, lo cual le puede ayudar en
la aplicación de escepticismo profesional al identificar y valorar los riesgos de incorrección material.
Fuentes de evidencia de auditoría (Ref: Apartado 13)
A15. Diseñar y aplicar procedimientos de valoración del riesgo para la obtención de evidencia de auditoría de un
modo libre de sesgo puede implicar obtener evidencia de múltiples fuentes tanto internas como externas a la
entidad. Sin embargo, no se exige que el auditor realice una búsqueda exhaustiva para identificar todas las
posibles fuentes de evidencia de auditoría. Algunas fuentes de información para procedimientos de valoración
del riesgo, además de la información procedente de otras fuentes20, pueden incluir:
Interacciones con la dirección, con los responsables del gobierno de la entidad y con otro personal clave
de la entidad, como los auditores internos.
Algunos terceros como autoridades reguladoras, obtenida tanto directa como indirectamente.
Información a disposición del público acerca de la entidad, por ejemplo, notas de prensa emitidas por la
entidad, documentación para analistas o reuniones de grupos de inversores, informes de analistas o
información sobre actividades comerciales.
Independientemente de la fuente de información, el auditor considera la relevancia y la fiabilidad de la
información que se utilizará como evidencia de auditoría de conformidad con la NIA 50021.
Graduación (Ref: Apartado 13)
A16. La naturaleza y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo varían en función de la naturaleza
y las circunstancias de la entidad (por ejemplo, el grado de formalización de sus políticas y procedimientos, así
como de sus procesos y sistemas). El auditor aplica su juicio profesional para determinar la naturaleza y
extensión de los procedimientos de valoración del riesgo que debe aplicar para cumplir los requerimientos de
esta NIA.
A17. Aunque el grado de formalización de las políticas y procedimientos, así como de los procesos y sistemas de
una entidad pueden variar, se requiere que el auditor obtenga el conocimiento de conformidad con los apartados
19, 21, 22, 24, 25 y 26.
Algunas entidades, incluidas las entidades menos complejas y, en especial, las entidades dirigidas por el
propietario, pueden no haber establecido procesos y sistemas estructurados (por ejemplo, un proceso de
valoración del riesgo o un proceso para el seguimiento del sistema de control interno) o pueden haber
establecido procesos o sistemas con una documentación limitada o una falta de congruencia en el modo en
que se realizan. Cuando dichos sistemas y procesos no están formalizados, el auditor puede todavía aplicar
procedimientos de valoración del riesgo mediante la observación e indagación.
20
Véanse los apartados A37 y A38.
21
NIA 500, Evidencia de auditoría, apartado 7
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
Ejemplos:
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58262
Por qué es importante obtener evidencia de auditoría de un modo libre de sesgo (Ref: Apartado 13)
A14. Diseñar y aplicar procedimientos de valoración del riesgo con el fin de obtener evidencia de auditoría para
sustentar la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material de un modo libre de sesgo puede
ayudar al auditor en la identificación de información potencialmente contradictoria, lo cual le puede ayudar en
la aplicación de escepticismo profesional al identificar y valorar los riesgos de incorrección material.
Fuentes de evidencia de auditoría (Ref: Apartado 13)
A15. Diseñar y aplicar procedimientos de valoración del riesgo para la obtención de evidencia de auditoría de un
modo libre de sesgo puede implicar obtener evidencia de múltiples fuentes tanto internas como externas a la
entidad. Sin embargo, no se exige que el auditor realice una búsqueda exhaustiva para identificar todas las
posibles fuentes de evidencia de auditoría. Algunas fuentes de información para procedimientos de valoración
del riesgo, además de la información procedente de otras fuentes20, pueden incluir:
Interacciones con la dirección, con los responsables del gobierno de la entidad y con otro personal clave
de la entidad, como los auditores internos.
Algunos terceros como autoridades reguladoras, obtenida tanto directa como indirectamente.
Información a disposición del público acerca de la entidad, por ejemplo, notas de prensa emitidas por la
entidad, documentación para analistas o reuniones de grupos de inversores, informes de analistas o
información sobre actividades comerciales.
Independientemente de la fuente de información, el auditor considera la relevancia y la fiabilidad de la
información que se utilizará como evidencia de auditoría de conformidad con la NIA 50021.
Graduación (Ref: Apartado 13)
A16. La naturaleza y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo varían en función de la naturaleza
y las circunstancias de la entidad (por ejemplo, el grado de formalización de sus políticas y procedimientos, así
como de sus procesos y sistemas). El auditor aplica su juicio profesional para determinar la naturaleza y
extensión de los procedimientos de valoración del riesgo que debe aplicar para cumplir los requerimientos de
esta NIA.
A17. Aunque el grado de formalización de las políticas y procedimientos, así como de los procesos y sistemas de
una entidad pueden variar, se requiere que el auditor obtenga el conocimiento de conformidad con los apartados
19, 21, 22, 24, 25 y 26.
Algunas entidades, incluidas las entidades menos complejas y, en especial, las entidades dirigidas por el
propietario, pueden no haber establecido procesos y sistemas estructurados (por ejemplo, un proceso de
valoración del riesgo o un proceso para el seguimiento del sistema de control interno) o pueden haber
establecido procesos o sistemas con una documentación limitada o una falta de congruencia en el modo en
que se realizan. Cuando dichos sistemas y procesos no están formalizados, el auditor puede todavía aplicar
procedimientos de valoración del riesgo mediante la observación e indagación.
20
Véanse los apartados A37 y A38.
21
NIA 500, Evidencia de auditoría, apartado 7
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
Ejemplos:
