III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58258
Evaluación de la evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de valoración del riesgo
35.
El auditor evaluará si la evidencia obtenida de los procedimientos de valoración del riesgo proporciona una
base adecuada para la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material. En caso contrario, el
auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo adicionales hasta obtener evidencia de auditoría que
proporcione dicha base adecuada. En la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material, el
auditor tendrá en cuenta toda la evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de valoración del riesgo,
tanto si corrobora como si contradice las afirmaciones de la dirección. (Ref: Apartados A230–A232)
Tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que no son significativos pero si son materiales
36.
En el caso de tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar materiales que no se han
considerado tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar significativos, el auditor evaluará
si su determinación continúa siendo adecuada. (Ref: Apartados A233–A235)
Revisión de la valoración del riesgo
37.
Si el auditor obtiene nueva información que es incongruente con la evidencia de auditoría sobre la que el auditor
basó inicialmente la identificación o las valoraciones de los riesgos de incorrección material, el auditor revisará
la identificación o la valoración. (Ref: Apartados A236)
Documentación
38.
El auditor incluirá en la documentación de auditoría13: (Ref: Apartados A237–A241)
(a)
los resultados de la discusión entre los miembros del equipo del encargo, así como las decisiones
significativas que se tomaron;
(b)
los elementos clave del conocimiento del auditor de conformidad con los apartados 19, 21, 22, 24 y 25;
las fuentes de información de las que el auditor obtuvo ese conocimiento y los procedimientos de
valoración del riesgo aplicados;
(c)
la evaluación del diseño de los controles identificados y la determinación de si dichos controles han sido
implementados, de conformidad con los requerimientos del apartado 26; y
(d)
los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones identificados y
valorados, incluidos los riesgos significativos y los riesgos para los cuales los procedimientos sustantivos
por sí solos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada, y el fundamento de
los juicios significativos aplicados.
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Definiciones (Ref: Apartado 12)
A1.
13
Al identificar, valorar y responder a los riesgos de incorrección material, los auditores utilizan categorías de
afirmaciones para considerar los distintos tipos de incorrecciones potenciales que pueden existir. Algunos
ejemplos de esas categorías de afirmaciones se describen en el apartado A190. Las afirmaciones son distintas
NIA 230, Documentación de auditoría, apartados 8-11 y A6–A7
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
Afirmaciones (Ref: Apartado 12(a))
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58258
Evaluación de la evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de valoración del riesgo
35.
El auditor evaluará si la evidencia obtenida de los procedimientos de valoración del riesgo proporciona una
base adecuada para la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material. En caso contrario, el
auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo adicionales hasta obtener evidencia de auditoría que
proporcione dicha base adecuada. En la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material, el
auditor tendrá en cuenta toda la evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de valoración del riesgo,
tanto si corrobora como si contradice las afirmaciones de la dirección. (Ref: Apartados A230–A232)
Tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que no son significativos pero si son materiales
36.
En el caso de tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar materiales que no se han
considerado tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar significativos, el auditor evaluará
si su determinación continúa siendo adecuada. (Ref: Apartados A233–A235)
Revisión de la valoración del riesgo
37.
Si el auditor obtiene nueva información que es incongruente con la evidencia de auditoría sobre la que el auditor
basó inicialmente la identificación o las valoraciones de los riesgos de incorrección material, el auditor revisará
la identificación o la valoración. (Ref: Apartados A236)
Documentación
38.
El auditor incluirá en la documentación de auditoría13: (Ref: Apartados A237–A241)
(a)
los resultados de la discusión entre los miembros del equipo del encargo, así como las decisiones
significativas que se tomaron;
(b)
los elementos clave del conocimiento del auditor de conformidad con los apartados 19, 21, 22, 24 y 25;
las fuentes de información de las que el auditor obtuvo ese conocimiento y los procedimientos de
valoración del riesgo aplicados;
(c)
la evaluación del diseño de los controles identificados y la determinación de si dichos controles han sido
implementados, de conformidad con los requerimientos del apartado 26; y
(d)
los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones identificados y
valorados, incluidos los riesgos significativos y los riesgos para los cuales los procedimientos sustantivos
por sí solos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada, y el fundamento de
los juicios significativos aplicados.
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Definiciones (Ref: Apartado 12)
A1.
13
Al identificar, valorar y responder a los riesgos de incorrección material, los auditores utilizan categorías de
afirmaciones para considerar los distintos tipos de incorrecciones potenciales que pueden existir. Algunos
ejemplos de esas categorías de afirmaciones se describen en el apartado A190. Las afirmaciones son distintas
NIA 230, Documentación de auditoría, apartados 8-11 y A6–A7
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
Afirmaciones (Ref: Apartado 12(a))
