III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58253
Obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, del marco de información financiera aplicable y del
sistema de control interno de la entidad (Ref: Apartados A48‒A49)
Conocimiento de la entidad y su entorno y del marco de información financiera aplicable (Ref: Apartados A50‒
A55)
19.
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo para obtener conocimiento de:
(a)
20.
los siguientes aspectos de la entidad y su entorno:
(i)
la estructura organizativa, de propiedad y de gobierno de la entidad y su modelo de negocio,
incluido el grado en que el modelo de negocio integra el uso de TI; (Ref: Apartados A56‒A67)
(ii)
factores sectoriales, normativos y otros factores externos;(Ref: Apartados A68‒A73) y
(iii)
las mediciones utilizadas, interna y externamente, para valorar el resultado de la entidad; (Ref:
Apartados A74‒A81)
(b)
el marco de información financiera aplicable, así como las políticas contables de la entidad y los motivos
de cualquier cambio en estas; (Ref Apartados A82‒A84) y
(c)
el modo y el grado en que los factores de riesgo inherente afectan a la susceptibilidad de las afirmaciones
a incorrección en la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información
financiera aplicable sobre la base del conocimiento adquirido en (a) y (b). (Ref: Apartados A85‒A89)
El auditor evaluará si las políticas contables de la entidad son adecuadas y congruentes con el marco de
información financiera aplicable.
Conocimiento de los componentes del sistema de control interno de la entidad (Ref: Apartados A90– A95)
Entorno de control, proceso de valoración del riesgo por la entidad y proceso para el seguimiento del sistema de
control interno de la entidad (Ref: Apartados A96‒A98)
Entorno de control
21. El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control que sea relevante para la preparación de los estados
financieros mediante la aplicación de procedimientos de valoración del riesgo mediante: (Ref: Apartados A99–
A100)
(i) el modo en que la dirección ejerce las responsabilidades
de supervisión, tales como la cultura de la entidad y el
compromiso de la dirección con la integridad y los
valores éticos;
(ii) la independencia de los responsables del gobierno de la
entidad y su supervisión del sistema de control interno de
la entidad cuando estos sean distintos de la dirección;
(iii) la asignación de autoridad y responsabilidad en la
entidad;
(iv) el modo en que la entidad atrae, desarrolla y retiene
personas competentes; y
y
(b) la evaluación de si: (Ref: Apartados
A103‒A108)
(i) la dirección, bajo la supervisión de
los responsables del gobierno de la
entidad, ha establecido y mantenido
una cultura de honestidad y de
comportamiento ético;
(ii) el entorno de control proporciona
una base adecuada para los demás
componentes del sistema de control
interno de la entidad considerando la
naturaleza y complejidad de esta; y
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
(a) el conocimiento del conjunto de controles, procesos y
estructuras que tratan: (Ref: Apartados A101‒A102)
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58253
Obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, del marco de información financiera aplicable y del
sistema de control interno de la entidad (Ref: Apartados A48‒A49)
Conocimiento de la entidad y su entorno y del marco de información financiera aplicable (Ref: Apartados A50‒
A55)
19.
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo para obtener conocimiento de:
(a)
20.
los siguientes aspectos de la entidad y su entorno:
(i)
la estructura organizativa, de propiedad y de gobierno de la entidad y su modelo de negocio,
incluido el grado en que el modelo de negocio integra el uso de TI; (Ref: Apartados A56‒A67)
(ii)
factores sectoriales, normativos y otros factores externos;(Ref: Apartados A68‒A73) y
(iii)
las mediciones utilizadas, interna y externamente, para valorar el resultado de la entidad; (Ref:
Apartados A74‒A81)
(b)
el marco de información financiera aplicable, así como las políticas contables de la entidad y los motivos
de cualquier cambio en estas; (Ref Apartados A82‒A84) y
(c)
el modo y el grado en que los factores de riesgo inherente afectan a la susceptibilidad de las afirmaciones
a incorrección en la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información
financiera aplicable sobre la base del conocimiento adquirido en (a) y (b). (Ref: Apartados A85‒A89)
El auditor evaluará si las políticas contables de la entidad son adecuadas y congruentes con el marco de
información financiera aplicable.
Conocimiento de los componentes del sistema de control interno de la entidad (Ref: Apartados A90– A95)
Entorno de control, proceso de valoración del riesgo por la entidad y proceso para el seguimiento del sistema de
control interno de la entidad (Ref: Apartados A96‒A98)
Entorno de control
21. El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control que sea relevante para la preparación de los estados
financieros mediante la aplicación de procedimientos de valoración del riesgo mediante: (Ref: Apartados A99–
A100)
(i) el modo en que la dirección ejerce las responsabilidades
de supervisión, tales como la cultura de la entidad y el
compromiso de la dirección con la integridad y los
valores éticos;
(ii) la independencia de los responsables del gobierno de la
entidad y su supervisión del sistema de control interno de
la entidad cuando estos sean distintos de la dirección;
(iii) la asignación de autoridad y responsabilidad en la
entidad;
(iv) el modo en que la entidad atrae, desarrolla y retiene
personas competentes; y
y
(b) la evaluación de si: (Ref: Apartados
A103‒A108)
(i) la dirección, bajo la supervisión de
los responsables del gobierno de la
entidad, ha establecido y mantenido
una cultura de honestidad y de
comportamiento ético;
(ii) el entorno de control proporciona
una base adecuada para los demás
componentes del sistema de control
interno de la entidad considerando la
naturaleza y complejidad de esta; y
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
(a) el conocimiento del conjunto de controles, procesos y
estructuras que tratan: (Ref: Apartados A101‒A102)
