III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58238
Incumplimientos sobre los que ha obtenido conocimiento el auditor por otros
procedimientos de auditoría (Ref: Apartado 16)
A15. Los procedimientos de auditoría aplicados para formarse una opinión sobre
los estados financieros pueden poner de manifiesto al auditor casos de
incumplimiento o la existencia de indicios de incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias. Por ejemplo, estos procedimientos de
auditoría pueden incluir:
lectura de actas;
indagaciones ante la dirección y los asesores jurídicos internos o
externos de la entidad sobre litigios, reclamaciones y demandas y
realización de pruebas sustantivas de detalle sobre determinados tipos
de transacciones, saldos contables o información a revelar.
Manifestaciones escritas (Ref: Apartado 17)
A16. Dado que el efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre los
estados financieros puede variar considerablemente, las manifestaciones
escritas proporcionan evidencia de auditoría necesaria sobre el conocimiento
por parte de la dirección de incumplimientos de las disposiciones legales y
reglamentarias identificados o de la existencia de indicios de un
incumplimiento que pueden tener un efecto material sobre los estados
financieros. Sin embargo, las manifestaciones escritas no proporcionan por
sí solas evidencia de auditoría suficiente y adecuada y, por consiguiente, no
afectan a la naturaleza y extensión de otra evidencia de auditoría que el
auditor debe obtener13.
Procedimientos de auditoría cuando se identifican o existen indicios de
incumplimiento
Indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias (Ref:
Apartado 19)
A17. Puede llegar a conocimiento del auditor información relativa a un caso de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias por vías
distintas a la realización de los procedimientos de los apartados 13-17 (por
ejemplo, cuando un denunciante alerta al auditor de un incumplimiento).
A18. Las siguientes cuestiones pueden ser un indicio de incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias:
Investigaciones por parte de organismos reguladores o por
departamentos de la Administración, o pago de multas o sanciones.
Pagos por servicios no especificados o préstamos concedidos a
consultores, partes vinculadas, empleados o funcionarios públicos.
NIA 580, Manifestaciones escritas, apartado 4
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
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Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58238
Incumplimientos sobre los que ha obtenido conocimiento el auditor por otros
procedimientos de auditoría (Ref: Apartado 16)
A15. Los procedimientos de auditoría aplicados para formarse una opinión sobre
los estados financieros pueden poner de manifiesto al auditor casos de
incumplimiento o la existencia de indicios de incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias. Por ejemplo, estos procedimientos de
auditoría pueden incluir:
lectura de actas;
indagaciones ante la dirección y los asesores jurídicos internos o
externos de la entidad sobre litigios, reclamaciones y demandas y
realización de pruebas sustantivas de detalle sobre determinados tipos
de transacciones, saldos contables o información a revelar.
Manifestaciones escritas (Ref: Apartado 17)
A16. Dado que el efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre los
estados financieros puede variar considerablemente, las manifestaciones
escritas proporcionan evidencia de auditoría necesaria sobre el conocimiento
por parte de la dirección de incumplimientos de las disposiciones legales y
reglamentarias identificados o de la existencia de indicios de un
incumplimiento que pueden tener un efecto material sobre los estados
financieros. Sin embargo, las manifestaciones escritas no proporcionan por
sí solas evidencia de auditoría suficiente y adecuada y, por consiguiente, no
afectan a la naturaleza y extensión de otra evidencia de auditoría que el
auditor debe obtener13.
Procedimientos de auditoría cuando se identifican o existen indicios de
incumplimiento
Indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias (Ref:
Apartado 19)
A17. Puede llegar a conocimiento del auditor información relativa a un caso de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias por vías
distintas a la realización de los procedimientos de los apartados 13-17 (por
ejemplo, cuando un denunciante alerta al auditor de un incumplimiento).
A18. Las siguientes cuestiones pueden ser un indicio de incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias:
Investigaciones por parte de organismos reguladores o por
departamentos de la Administración, o pago de multas o sanciones.
Pagos por servicios no especificados o préstamos concedidos a
consultores, partes vinculadas, empleados o funcionarios públicos.
NIA 580, Manifestaciones escritas, apartado 4
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
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