III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58237
Algunos preceptos pueden afectar directamente a afirmaciones específicas de
los estados financieros (por ejemplo, la integridad de las provisiones por el
impuesto sobre beneficios), mientras que otras pueden afectar directamente a
los estados financieros en su conjunto (por ejemplo, los estados financieros
obligatorios que constituyen un conjunto completo de estados financieros).
El objetivo del requerimiento del apartado 14 es que el auditor obtenga
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a la determinación
de importes e información a revelar en los estados financieros de
conformidad con los preceptos pertinentes de dichas disposiciones legales y
reglamentarias.
El incumplimiento de otros preceptos de dichas disposiciones y de otras
disposiciones legales y reglamentarias puede dar lugar a multas, litigios u
otras consecuencias para la entidad, cuyo coste puede ser necesario
provisionar en los estados financieros, pero no se considera que tenga un
efecto directo en los estados financieros, tal como se describe en el apartado
6(a).
Procedimientos para identificar casos de incumplimiento - Otras disposiciones
legales y reglamentarias (Ref: Apartados 6, 15)
A13. Algunas otras disposiciones legales y reglamentarias pueden requerir una
atención especial por parte del auditor por tener un efecto fundamental sobre
las actividades de la entidad (como se describe en el apartado 6(b)). El
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tengan un
efecto fundamental en las actividades de la entidad puede ocasionar el cese
de las actividades de la entidad, o poner en cuestión su continuidad como
empresa en funcionamiento12. Por ejemplo, el incumplimiento de los
requerimientos de la licencia u otro tipo de autorización para realizar sus
actividades puede tener un impacto de este tipo (por ejemplo, para un banco,
el incumplimiento de los requerimientos de capital o inversión). También
existen numerosas disposiciones legales y reglamentarias, relacionadas
principalmente con los aspectos operativos de la entidad, que habitualmente
no afectan a los estados financieros y que no se tienen en cuenta en los
sistemas de información de la entidad relevantes para la información
financiera.
A14
Véase la NIA 570 (Revisada), Empresa en funcionamiento.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
12
Como las consecuencias de otras disposiciones legales y reglamentarias
sobre la información financiera pueden variar dependiendo de las actividades
de la entidad, los procedimientos de auditoría requeridos en el apartado 15
están encaminados a llamar la atención del auditor sobre casos de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que puedan
tener un efecto material sobre los estados financieros.
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58237
Algunos preceptos pueden afectar directamente a afirmaciones específicas de
los estados financieros (por ejemplo, la integridad de las provisiones por el
impuesto sobre beneficios), mientras que otras pueden afectar directamente a
los estados financieros en su conjunto (por ejemplo, los estados financieros
obligatorios que constituyen un conjunto completo de estados financieros).
El objetivo del requerimiento del apartado 14 es que el auditor obtenga
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a la determinación
de importes e información a revelar en los estados financieros de
conformidad con los preceptos pertinentes de dichas disposiciones legales y
reglamentarias.
El incumplimiento de otros preceptos de dichas disposiciones y de otras
disposiciones legales y reglamentarias puede dar lugar a multas, litigios u
otras consecuencias para la entidad, cuyo coste puede ser necesario
provisionar en los estados financieros, pero no se considera que tenga un
efecto directo en los estados financieros, tal como se describe en el apartado
6(a).
Procedimientos para identificar casos de incumplimiento - Otras disposiciones
legales y reglamentarias (Ref: Apartados 6, 15)
A13. Algunas otras disposiciones legales y reglamentarias pueden requerir una
atención especial por parte del auditor por tener un efecto fundamental sobre
las actividades de la entidad (como se describe en el apartado 6(b)). El
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tengan un
efecto fundamental en las actividades de la entidad puede ocasionar el cese
de las actividades de la entidad, o poner en cuestión su continuidad como
empresa en funcionamiento12. Por ejemplo, el incumplimiento de los
requerimientos de la licencia u otro tipo de autorización para realizar sus
actividades puede tener un impacto de este tipo (por ejemplo, para un banco,
el incumplimiento de los requerimientos de capital o inversión). También
existen numerosas disposiciones legales y reglamentarias, relacionadas
principalmente con los aspectos operativos de la entidad, que habitualmente
no afectan a los estados financieros y que no se tienen en cuenta en los
sistemas de información de la entidad relevantes para la información
financiera.
A14
Véase la NIA 570 (Revisada), Empresa en funcionamiento.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
12
Como las consecuencias de otras disposiciones legales y reglamentarias
sobre la información financiera pueden variar dependiendo de las actividades
de la entidad, los procedimientos de auditoría requeridos en el apartado 15
están encaminados a llamar la atención del auditor sobre casos de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que puedan
tener un efecto material sobre los estados financieros.
