III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58234
Responsabilidad del auditor
A3.
El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias por parte de
la entidad puede dar lugar a incorrecciones materiales en los estados
financieros. La detección de los incumplimientos, independientemente de su
importancia relativa, puede afectar a otros aspectos de la auditoría como, por
ejemplo, la consideración por parte del auditor de la integridad de la
dirección, de los responsables del gobierno de la entidad o de los empleados.
A4.
El que un determinado acto constituya o no un incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias es una cuestión a determinar por un
tribunal u otro organismo resolutorio adecuado, lo cual, por lo general, queda
fuera del ámbito de competencia profesional del auditor. No obstante, la
formación práctica del auditor, su experiencia y su conocimiento de la
entidad y de su actividad o sector pueden proporcionar una base para
reconocer que algunos actos, que lleguen al conocimiento del auditor, puedan
constituir incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias.
A5.
De conformidad con determinados requerimientos legales, el auditor puede
estar específicamente obligado a informar, en el marco de la auditoría de los
estados financieros, sobre si la entidad cumple determinadas disposiciones
legales y reglamentarias. En estas circunstancias, la NIA 700 (Revisada)9
(suprimido)10 tratan sobre el modo de abordar estas responsabilidades en el
informe de auditoría. Asimismo, cuando existan requerimientos legales
específicos de información, puede ser necesario incluir en la planificación de
la auditoría pruebas adecuadas del cumplimiento de estas disposiciones
legales y reglamentarias.
Tipos de disposiciones legales o reglamentarias (Ref: Apartado 6)
A6.
10
Fraude, corrupción y soborno.
Blanqueo de capitales, financiación del terrorismo e ingresos
delictivos.
Mercado de valores y negociación.
NIA 700 (Revisada), Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados
financieros, apartados4243
Nota suprimida
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
9
La naturaleza y las circunstancias de la entidad pueden tener un impacto
sobre si las disposiciones legales y reglamentarias aplicables pertenecen a los
tipos de disposiciones legales y reglamentarias descritos en los apartados 6(a)
o 6(b). Ejemplos de disposiciones legales y reglamentarias que pueden
pertenecer a los tipos descritos en el apartado 6 son las que tratan de:
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58234
Responsabilidad del auditor
A3.
El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias por parte de
la entidad puede dar lugar a incorrecciones materiales en los estados
financieros. La detección de los incumplimientos, independientemente de su
importancia relativa, puede afectar a otros aspectos de la auditoría como, por
ejemplo, la consideración por parte del auditor de la integridad de la
dirección, de los responsables del gobierno de la entidad o de los empleados.
A4.
El que un determinado acto constituya o no un incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias es una cuestión a determinar por un
tribunal u otro organismo resolutorio adecuado, lo cual, por lo general, queda
fuera del ámbito de competencia profesional del auditor. No obstante, la
formación práctica del auditor, su experiencia y su conocimiento de la
entidad y de su actividad o sector pueden proporcionar una base para
reconocer que algunos actos, que lleguen al conocimiento del auditor, puedan
constituir incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias.
A5.
De conformidad con determinados requerimientos legales, el auditor puede
estar específicamente obligado a informar, en el marco de la auditoría de los
estados financieros, sobre si la entidad cumple determinadas disposiciones
legales y reglamentarias. En estas circunstancias, la NIA 700 (Revisada)9
(suprimido)10 tratan sobre el modo de abordar estas responsabilidades en el
informe de auditoría. Asimismo, cuando existan requerimientos legales
específicos de información, puede ser necesario incluir en la planificación de
la auditoría pruebas adecuadas del cumplimiento de estas disposiciones
legales y reglamentarias.
Tipos de disposiciones legales o reglamentarias (Ref: Apartado 6)
A6.
10
Fraude, corrupción y soborno.
Blanqueo de capitales, financiación del terrorismo e ingresos
delictivos.
Mercado de valores y negociación.
NIA 700 (Revisada), Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados
financieros, apartados4243
Nota suprimida
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
9
La naturaleza y las circunstancias de la entidad pueden tener un impacto
sobre si las disposiciones legales y reglamentarias aplicables pertenecen a los
tipos de disposiciones legales y reglamentarias descritos en los apartados 6(a)
o 6(b). Ejemplos de disposiciones legales y reglamentarias que pueden
pertenecer a los tipos descritos en el apartado 6 son las que tratan de:
