III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58233
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
(Ref: Apartados 3-9)
A1.
Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables
del gobierno de la entidad, asegurar que las operaciones de la entidad se
realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.
Dichas disposiciones pueden afectar a los estados financieros de la entidad
de diferentes formas: por ejemplo, en la forma más directa, pueden afectar a
información específica que la entidad esté obligada a revelar en los estados
financieros o pueden prescribir el marco de información financiera aplicable.
También pueden establecer ciertos derechos y obligaciones legales de la
entidad, algunos de los cuales se reconocerán en sus estados financieros.
Además, las disposiciones legales y reglamentarias pueden imponer
sanciones en casos de incumplimiento.
A2.
Los siguientes son ejemplos de los tipos de políticas y procedimientos que
una entidad puede implementar para facilitar la prevención y detección de
incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias:
Seguimiento de los requerimientos legales y verificación de que los
procedimientos operativos están diseñados para cumplir dichos
requerimientos.
Establecimiento y utilización de sistemas adecuados de control
interno.
Desarrollo, promoción y observancia de un código de conducta.
Verificación de que los empleados están adecuadamente formados y
conocen el código de conducta.
Seguimiento del cumplimiento del código de conducta y medidas
disciplinarias adecuadas para los empleados que no lo cumplan.
Contratación de asesores jurídicos para facilitar el seguimiento de los
requerimientos legales.
Mantenimiento de un registro de las disposiciones legales y
reglamentarias significativas que la entidad debe cumplir dentro de su
sector, así como de un registro de reclamaciones.
A una función de auditoría interna.
A un comité de auditoría.
A un departamento de cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
En entidades de gran dimensión, estas políticas y procedimientos pueden
complementarse mediante la asignación de responsabilidades adecuadas:
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58233
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
(Ref: Apartados 3-9)
A1.
Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables
del gobierno de la entidad, asegurar que las operaciones de la entidad se
realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.
Dichas disposiciones pueden afectar a los estados financieros de la entidad
de diferentes formas: por ejemplo, en la forma más directa, pueden afectar a
información específica que la entidad esté obligada a revelar en los estados
financieros o pueden prescribir el marco de información financiera aplicable.
También pueden establecer ciertos derechos y obligaciones legales de la
entidad, algunos de los cuales se reconocerán en sus estados financieros.
Además, las disposiciones legales y reglamentarias pueden imponer
sanciones en casos de incumplimiento.
A2.
Los siguientes son ejemplos de los tipos de políticas y procedimientos que
una entidad puede implementar para facilitar la prevención y detección de
incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias:
Seguimiento de los requerimientos legales y verificación de que los
procedimientos operativos están diseñados para cumplir dichos
requerimientos.
Establecimiento y utilización de sistemas adecuados de control
interno.
Desarrollo, promoción y observancia de un código de conducta.
Verificación de que los empleados están adecuadamente formados y
conocen el código de conducta.
Seguimiento del cumplimiento del código de conducta y medidas
disciplinarias adecuadas para los empleados que no lo cumplan.
Contratación de asesores jurídicos para facilitar el seguimiento de los
requerimientos legales.
Mantenimiento de un registro de las disposiciones legales y
reglamentarias significativas que la entidad debe cumplir dentro de su
sector, así como de un registro de reclamaciones.
A una función de auditoría interna.
A un comité de auditoría.
A un departamento de cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
En entidades de gran dimensión, estas políticas y procedimientos pueden
complementarse mediante la asignación de responsabilidades adecuadas:
