III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58330
actividades de seguimiento continuas a menudo forman parte de las actividades recurrentes normales de una
entidad y pueden incluir actividades de gestión y supervisión habituales. Es probable que varíen el alcance y la
frecuencia del proceso de la entidad dependiendo de la valoración de los riesgos por la entidad.
11.
Los objetivos y el alcance de las funciones de auditoría interna incluyen habitualmente actividades diseñadas
para la evaluación o el seguimiento de la eficacia del sistema de control interno de la entidad73. El proceso de
la entidad para el seguimiento de su sistema de control puede incluir actividades como la revisión por la
dirección de si las conciliaciones bancarias se preparan oportunamente, la evaluación por los auditores internos
del cumplimiento por el personal de ventas de las políticas de la entidad sobre condiciones de los contratos de
venta y la supervisión por el departamento jurídico del cumplimiento de las políticas de la entidad en materia
de ética o de práctica empresarial. El seguimiento se realiza también para asegurarse de que los controles siguen
funcionando de manera eficaz con el transcurso del tiempo. Por ejemplo, si la puntualidad y la exactitud de las
conciliaciones bancarias no son objeto de seguimiento, es probable que el personal deje de prepararlas.
12.
Los controles relacionados con el proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno,
incluidos los que efectúan el seguimiento de los controles automatizados subyacentes, pueden ser
automatizados, manuales o una combinación de ambos. Por ejemplo, la entidad puede utilizar controles
automatizados de seguimiento en relación con el acceso a determinada tecnología que genera informes de
actividades inadecuadas para la dirección, que investiga manualmente las anomalías detectadas.
13.
Para distinguir una actividad de seguimiento de un control relacionado con el sistema de información, se
consideran los detalles subyacentes de la actividad, especialmente cuando implica algún grado de revisión de
supervisión. Las revisiones de supervisión no se clasifican automáticamente como actividades de seguimiento
y si una revisión se clasifica como control relacionado con el sistema de información o como una actividad de
seguimiento puede ser una cuestión de juicio. Por ejemplo, la finalidad de un control mensual de integridad
sería detectar y corregir errores, mientras que una actividad de seguimiento sería preguntar por qué ocurren
errores y asignar a la dirección la responsabilidad de arreglar el proceso para prevenir futuros errores. Dicho
de manera sencilla, un control relacionado con el sistema de información responde a un riesgo específico,
mientras que una actividad de seguimiento evalúa si los controles de cada uno de los componentes del sistema
de control interno de la entidad están funcionando como se espera.
14.
Las actividades de seguimiento pueden incluir la utilización de información de comunicaciones de terceros que
pueden indicar problemas o resaltar áreas que necesitan mejoras. Los clientes implícitamente corroboran los
datos de facturación al pagar sus facturas o al reclamar por sus cargos. Además, las autoridades reguladoras se
pueden comunicar con la entidad en relación con cuestiones que afectan al funcionamiento del sistema de
control interno de la entidad; por ejemplo, comunicaciones relativas a inspecciones por autoridades de
supervisión bancaria. Asimismo, la dirección puede considerar que constituyen actividades de seguimiento
cualquier comunicación relativa al sistema de control interno de la entidad de los auditores externos.
El sistema de información y comunicación
73
El sistema de información relevante para la preparación de los estados financieros consiste en actividades y
políticas, y en registros contables y auxiliares, diseñados y establecidos para:
La NIA 610 (Revisada 2013) y el Anexo 4 de esta NIA proporcionan orientaciones adicionales con respecto a la auditoría
interna.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
15.
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58330
actividades de seguimiento continuas a menudo forman parte de las actividades recurrentes normales de una
entidad y pueden incluir actividades de gestión y supervisión habituales. Es probable que varíen el alcance y la
frecuencia del proceso de la entidad dependiendo de la valoración de los riesgos por la entidad.
11.
Los objetivos y el alcance de las funciones de auditoría interna incluyen habitualmente actividades diseñadas
para la evaluación o el seguimiento de la eficacia del sistema de control interno de la entidad73. El proceso de
la entidad para el seguimiento de su sistema de control puede incluir actividades como la revisión por la
dirección de si las conciliaciones bancarias se preparan oportunamente, la evaluación por los auditores internos
del cumplimiento por el personal de ventas de las políticas de la entidad sobre condiciones de los contratos de
venta y la supervisión por el departamento jurídico del cumplimiento de las políticas de la entidad en materia
de ética o de práctica empresarial. El seguimiento se realiza también para asegurarse de que los controles siguen
funcionando de manera eficaz con el transcurso del tiempo. Por ejemplo, si la puntualidad y la exactitud de las
conciliaciones bancarias no son objeto de seguimiento, es probable que el personal deje de prepararlas.
12.
Los controles relacionados con el proceso de la entidad para el seguimiento del sistema de control interno,
incluidos los que efectúan el seguimiento de los controles automatizados subyacentes, pueden ser
automatizados, manuales o una combinación de ambos. Por ejemplo, la entidad puede utilizar controles
automatizados de seguimiento en relación con el acceso a determinada tecnología que genera informes de
actividades inadecuadas para la dirección, que investiga manualmente las anomalías detectadas.
13.
Para distinguir una actividad de seguimiento de un control relacionado con el sistema de información, se
consideran los detalles subyacentes de la actividad, especialmente cuando implica algún grado de revisión de
supervisión. Las revisiones de supervisión no se clasifican automáticamente como actividades de seguimiento
y si una revisión se clasifica como control relacionado con el sistema de información o como una actividad de
seguimiento puede ser una cuestión de juicio. Por ejemplo, la finalidad de un control mensual de integridad
sería detectar y corregir errores, mientras que una actividad de seguimiento sería preguntar por qué ocurren
errores y asignar a la dirección la responsabilidad de arreglar el proceso para prevenir futuros errores. Dicho
de manera sencilla, un control relacionado con el sistema de información responde a un riesgo específico,
mientras que una actividad de seguimiento evalúa si los controles de cada uno de los componentes del sistema
de control interno de la entidad están funcionando como se espera.
14.
Las actividades de seguimiento pueden incluir la utilización de información de comunicaciones de terceros que
pueden indicar problemas o resaltar áreas que necesitan mejoras. Los clientes implícitamente corroboran los
datos de facturación al pagar sus facturas o al reclamar por sus cargos. Además, las autoridades reguladoras se
pueden comunicar con la entidad en relación con cuestiones que afectan al funcionamiento del sistema de
control interno de la entidad; por ejemplo, comunicaciones relativas a inspecciones por autoridades de
supervisión bancaria. Asimismo, la dirección puede considerar que constituyen actividades de seguimiento
cualquier comunicación relativa al sistema de control interno de la entidad de los auditores externos.
El sistema de información y comunicación
73
El sistema de información relevante para la preparación de los estados financieros consiste en actividades y
políticas, y en registros contables y auxiliares, diseñados y establecidos para:
La NIA 610 (Revisada 2013) y el Anexo 4 de esta NIA proporcionan orientaciones adicionales con respecto a la auditoría
interna.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
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