III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58319
prestamista de préstamos a medio plazo con garantía inmobiliaria. No obstante, el mismo riesgo, especialmente
si se combina con un empeoramiento importante de la situación económica que incrementa a la vez el riesgo
subyacente de pérdidas por insolvencias en sus préstamos, puede tener también una consecuencia a más largo
plazo, La exposición neta a pérdidas por insolvencias resultante puede generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad de continuar como empresa en funcionamiento. De ser así, ello podría tener
implicaciones en la conclusión de la dirección y del auditor sobre lo adecuado de la utilización por la entidad
del principio contable de empresa en funcionamiento y de la determinación de si existe una incertidumbre
material. En consecuencia, el considerar si un riesgo de negocio puede producir un riesgo de incorrección
material es una cuestión que se valora teniendo en cuenta las circunstancias de la entidad. En el Anexo 2 se
enumeran ejemplos de hechos y condiciones que pueden dar lugar a la existencia de riesgos de incorrección
material.
Actividades de la entidad
Algunos ejemplos de cuestiones que el auditor puede considerar para obtener conocimiento de las actividades
de la entidad (incluido su modelo de negocio) incluyen:
(a)
(b)
(c)
Operaciones de negocio, tales como:
o
Naturaleza de las fuentes de ingresos, productos o servicios, y mercados, incluida la participación
en el comercio electrónico, como las ventas por internet y las actividades de marketing.
o
Desarrollo de las operaciones (por ejemplo, etapas y métodos de producción, o actividades
expuestas a riesgos medioambientales).
o
Alianzas, negocios conjuntos y externalización de actividades.
o
Dispersión geográfica y segmentación sectorial.
o
Ubicación de las instalaciones de producción, almacenes y oficinas, así como ubicación y
cantidades de existencias.
o
Clientes clave y proveedores importantes de bienes y servicios, acuerdos laborales (incluida la
existencia de convenios colectivos, compromisos por pensiones u otros beneficios posteriores a
la jubilación, acuerdos de opciones sobre acciones y de bonos de incentivos, así como la
regulación gubernamental en relación con las cuestiones laborales).
o
Actividades y gastos en investigación y desarrollo.
o
Transacciones con partes vinculadas.
Inversiones y actividades de inversión, tales como:
o
Adquisiciones o desinversiones previstas o recientemente realizadas.
o
Inversiones y disposiciones de valores y préstamos.
o
Actividades de inversión en capital.
o
Inversiones en entidades que no consolidan, incluidas asociaciones no controladas, negocios
conjuntos y entidades con cometido especial no controladas.
Financiación y actividades de financiación, tales como:
o
Estructura de propiedad de entidades dependientes y asociadas, incluidas estructuras consolidadas
y no consolidadas.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
5.
Núm. 116
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Sec. III. Pág. 58319
prestamista de préstamos a medio plazo con garantía inmobiliaria. No obstante, el mismo riesgo, especialmente
si se combina con un empeoramiento importante de la situación económica que incrementa a la vez el riesgo
subyacente de pérdidas por insolvencias en sus préstamos, puede tener también una consecuencia a más largo
plazo, La exposición neta a pérdidas por insolvencias resultante puede generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad de continuar como empresa en funcionamiento. De ser así, ello podría tener
implicaciones en la conclusión de la dirección y del auditor sobre lo adecuado de la utilización por la entidad
del principio contable de empresa en funcionamiento y de la determinación de si existe una incertidumbre
material. En consecuencia, el considerar si un riesgo de negocio puede producir un riesgo de incorrección
material es una cuestión que se valora teniendo en cuenta las circunstancias de la entidad. En el Anexo 2 se
enumeran ejemplos de hechos y condiciones que pueden dar lugar a la existencia de riesgos de incorrección
material.
Actividades de la entidad
Algunos ejemplos de cuestiones que el auditor puede considerar para obtener conocimiento de las actividades
de la entidad (incluido su modelo de negocio) incluyen:
(a)
(b)
(c)
Operaciones de negocio, tales como:
o
Naturaleza de las fuentes de ingresos, productos o servicios, y mercados, incluida la participación
en el comercio electrónico, como las ventas por internet y las actividades de marketing.
o
Desarrollo de las operaciones (por ejemplo, etapas y métodos de producción, o actividades
expuestas a riesgos medioambientales).
o
Alianzas, negocios conjuntos y externalización de actividades.
o
Dispersión geográfica y segmentación sectorial.
o
Ubicación de las instalaciones de producción, almacenes y oficinas, así como ubicación y
cantidades de existencias.
o
Clientes clave y proveedores importantes de bienes y servicios, acuerdos laborales (incluida la
existencia de convenios colectivos, compromisos por pensiones u otros beneficios posteriores a
la jubilación, acuerdos de opciones sobre acciones y de bonos de incentivos, así como la
regulación gubernamental en relación con las cuestiones laborales).
o
Actividades y gastos en investigación y desarrollo.
o
Transacciones con partes vinculadas.
Inversiones y actividades de inversión, tales como:
o
Adquisiciones o desinversiones previstas o recientemente realizadas.
o
Inversiones y disposiciones de valores y préstamos.
o
Actividades de inversión en capital.
o
Inversiones en entidades que no consolidan, incluidas asociaciones no controladas, negocios
conjuntos y entidades con cometido especial no controladas.
Financiación y actividades de financiación, tales como:
o
Estructura de propiedad de entidades dependientes y asociadas, incluidas estructuras consolidadas
y no consolidadas.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
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