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Como norma general, se determinarán los expedientes que se han de examinar
mediante la aplicación de los procedimientos de muestreo o métodos de selección de
muestras que se establecen a continuación, de acuerdo con Norma Internacional de
Auditoría 530, Muestreo de Auditoría, NIA-ES 530 (adaptada para su aplicación en
España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, de 15
de octubre de 2013), a modo de ejemplo:
La selección aleatoria (aplicada a través de generadores de números aleatorios;
por ejemplo, mediante tablas de números aleatorios).
La selección sistemática, la cual consiste en dividir el número de unidades de
muestreo de la población por el tamaño de la muestra para obtener un intervalo
de muestreo, por ejemplo 50, y habiendo determinado un punto de partida dentro
de las primeras 50, se selecciona a continuación cada quincuagésima unidad de
muestreo. Aunque el punto de partida se puede determinar de forma incidental,
es más probable que la muestra sea verdaderamente aleatoria si se determina
mediante una herramienta informática para la generación de números aleatorios
o mediante tablas de números aleatorios. En caso de recurrir a la selección
sistemática, el auditor tendría que verificar que las unidades de muestreo de la
población no estén estructuradas de tal modo que el intervalo de muestreo
corresponda a un determinado patrón de la población.
El muestreo por unidad monetaria es un tipo de selección ponderada por el valor
en la que el tamaño, la selección y la evaluación de la muestra tienen como
resultado una conclusión en valores monetarios.
La selección incidental, en la cual el/a auditor/a selecciona la muestra sin recurrir
a una técnica estructurada. Aunque no se utilice una técnica estructurada, el/a
auditor/a evitará, no obstante, cualquier sesgo consciente o previsibilidad (por
ejemplo, evitar seleccionar elementos de difícil localización, o seleccionar o evitar
siempre los primeros o últimos registros de una página) y, en consecuencia,
intentará asegurarse de que todos los elementos de la población tengan
posibilidad de ser seleccionados. La selección incidental no es adecuada en caso
de muestreo estadístico.
La selección en bloque, la cual implica la selección de uno o de varios bloques de
elementos contiguos de la población. Generalmente, la selección en bloque no se
puede utilizar en el muestreo estadístico debido a que la mayoría de las
poblaciones se estructuran de forma que los elementos de una secuencia tengan
presumiblemente características similares entre ellos y diferentes de las de otros
elementos de la población. Aunque en algunas circunstancias el examen de un
bloque de elementos puede ser un procedimiento de auditoría adecuado, rara
CVE:
BOP-2023-998
Verificable
en:
http://bop.dip-caceres.es
Miércoles, 22 de febrero de 2023
N.º 0036
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