3. Otras disposiciones. . (2024/35-47)
Resolución de 13 de febrero de 2024, de la Cámara de Cuentas de Andalucía, por la que se ordena la publicación del Informe de fiscalización de la gestión de los Recursos Humanos del Sistema Sanitario Público de Andalucía relacionados con la pandemia del COVID-19.
60 páginas totales
Página
BOJA
Boletín Oficial de la Junta de Andalucía
Número 35 - Lunes, 19 de febrero de 2024
página 1356/7
Público, la ISSAI-ES 300 “Principios fundamentales de la fiscalización operativa”, la ISSAI-ES 400
“Principios fundamentales de la fiscalización de cumplimiento”, la ISSAI 4000 “Directrices para la
fiscalización de cumplimiento” y las guías prácticas de fiscalización 4000 “Guía para las auditorías
de cumplimiento” y 4320 “Guía sobre la importancia relativa en las fiscalizaciones de
cumplimiento de legalidad”.
Dicha normativa exige que se cumplan los requerimientos de ética, así como que se planifique y
se ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que las actividades
relacionadas con la gestión de los RRHH resultan, en todos los aspectos significativos, conformes
con la normativa aplicable.
17
Una fiscalización requiere la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
que fundamente las conclusiones obtenidas. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluida la valoración del riesgo de incumplimiento significativo de la legalidad,
debido a fraude o error.
18
Se considera que la evidencia de auditoría que se ha obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para fundamentar la opinión de auditoría de cumplimiento de legalidad con
salvedades. Adicionalmente, como parte de la fiscalización realizada, en el epígrafe 4.3 se ponen
de manifiesto diversas conclusiones que resultan de otras observaciones y hallazgos pero que no
afectan a la opinión de cumplimiento de legalidad. En cuanto a la auditoría operativa, en el
epígrafe 5 se formulan las conclusiones obtenidas. Un mayor detalle de los resultados de la
fiscalización se incluye en apéndices, dentro del epígrafe 7.
4. FISCALIZACIÓN DE CUMPLIMIENTO
4.1. Opinión con salvedades
19
En opinión de la CCA, excepto por las salvedades descritas en el epígrafe siguiente, la gestión de
los RRHH llevada a cabo por el SAS y las APES durante el ejercicio 2020 resulta conforme, en
todos sus aspectos significativos, con la normativa aplicable.
4.2. Fundamento de la opinión con salvedades
20
Se exponen a continuación las salvedades por limitaciones al alcance y por incumplimiento
detectadas en la fiscalización.
4.2.1. Limitaciones al alcance
No se ha podido garantizar la integridad y exactitud de la información aportada por las APES
fiscalizadas, APES-AG y APES-BG, ya que se han detectado errores tanto en las relaciones de
contrataciones realizadas (aparecen contrataciones que no fueron formalizadas, contratos a
tiempo parcial registrados como a tiempo completo, etc.) como en el resumen anual de nóminas
(divergencias entre el resumen anual de nóminas y el importe devengado en nómina) (anexo 2).
00297180
21
Depósito Legal: SE-410/1979. ISSN: 2253-802X
https://www.juntadeandalucia.es/eboja
Boletín Oficial de la Junta de Andalucía
Número 35 - Lunes, 19 de febrero de 2024
página 1356/7
Público, la ISSAI-ES 300 “Principios fundamentales de la fiscalización operativa”, la ISSAI-ES 400
“Principios fundamentales de la fiscalización de cumplimiento”, la ISSAI 4000 “Directrices para la
fiscalización de cumplimiento” y las guías prácticas de fiscalización 4000 “Guía para las auditorías
de cumplimiento” y 4320 “Guía sobre la importancia relativa en las fiscalizaciones de
cumplimiento de legalidad”.
Dicha normativa exige que se cumplan los requerimientos de ética, así como que se planifique y
se ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que las actividades
relacionadas con la gestión de los RRHH resultan, en todos los aspectos significativos, conformes
con la normativa aplicable.
17
Una fiscalización requiere la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
que fundamente las conclusiones obtenidas. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluida la valoración del riesgo de incumplimiento significativo de la legalidad,
debido a fraude o error.
18
Se considera que la evidencia de auditoría que se ha obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para fundamentar la opinión de auditoría de cumplimiento de legalidad con
salvedades. Adicionalmente, como parte de la fiscalización realizada, en el epígrafe 4.3 se ponen
de manifiesto diversas conclusiones que resultan de otras observaciones y hallazgos pero que no
afectan a la opinión de cumplimiento de legalidad. En cuanto a la auditoría operativa, en el
epígrafe 5 se formulan las conclusiones obtenidas. Un mayor detalle de los resultados de la
fiscalización se incluye en apéndices, dentro del epígrafe 7.
4. FISCALIZACIÓN DE CUMPLIMIENTO
4.1. Opinión con salvedades
19
En opinión de la CCA, excepto por las salvedades descritas en el epígrafe siguiente, la gestión de
los RRHH llevada a cabo por el SAS y las APES durante el ejercicio 2020 resulta conforme, en
todos sus aspectos significativos, con la normativa aplicable.
4.2. Fundamento de la opinión con salvedades
20
Se exponen a continuación las salvedades por limitaciones al alcance y por incumplimiento
detectadas en la fiscalización.
4.2.1. Limitaciones al alcance
No se ha podido garantizar la integridad y exactitud de la información aportada por las APES
fiscalizadas, APES-AG y APES-BG, ya que se han detectado errores tanto en las relaciones de
contrataciones realizadas (aparecen contrataciones que no fueron formalizadas, contratos a
tiempo parcial registrados como a tiempo completo, etc.) como en el resumen anual de nóminas
(divergencias entre el resumen anual de nóminas y el importe devengado en nómina) (anexo 2).
00297180
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