Ministerio de Hacienda. I. Disposiciones generales. Impuestos. (BOE-A-2025-12818)
Orden HAC/657/2025, de 21 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 151
Martes 24 de junio de 2025
Modelo
NIF
Sec. I. Pág. 83576
2024
Denominación social de la entidad representante
220
Página 7
Liquidación (I)
Suma de bases imponibles individuales:
Suma de BI individuales de las entidades del grupo fiscal (excl. BI en estimación objetiva por régimen entidades navieras) (Pág. 7A) .. 00043
Grupos de Cooperativas: Suma de BI individuales por resultados cooperativos. (Pág. 7A) ................................................ 00047
Grupos de Cooperativas: Suma de BI individuales por resultados extracooperativos. (Pág. 7A) .........................................
Grupos con entidades navieras en régimen especial: Suma de BI en función del tonelaje, determinadas en estimación objetiva (Pág. 7A)(*) ...
Suma del 50% de las bases imponibles negativas individuales del período, no integradas DA19ª LIS. Régimen General (Pág. 7A) ...
Suma del 50% de las bases imponibles negativas individuales del período, no integradas DA19ª LIS. Régimen especial
de buques y empresas navieras en Canarias (Pág. 7A) ...................................................................................................
Suma de bases imponibles negativas individuales de períodos anteriores integradas DA19ª LIS. Régimen General (Pág. 7A bis) .
Suma de bases imponibles negativas de períodos anteriores integradas DA19ª LIS. Régimen especial de buques y
empresas navieras en Canarias (Pág. 7A bis) .................................................................................................................
Correcciones a la suma de bases imponibles por diferimiento de resultados internos:(**)
Total eliminación de resultados por operaciones internas. (Pág. 7C) ................................................................................
00048
00049
01263
01264
01021
01935
03241
Total incorporación de resultados por operaciones internas. (Pág. 7C) ............................................................................ 03242
Total correcciones a la suma de bases imponibles por diferimiento de resultados internos ................................ 00079
Otras correcciones a la suma de bases imponibles:(**)
Eliminación de dividendos internos del grupo fiscal (Pág. 7D) .......................................................................................... 00080
Incorporación de deterioros de valor de participaciones en fondos propios de entidades del grupo fiscal, eliminados en períodos anteriores (Pág. 7E)
Grupos de Cooperativas: Eliminaciones de "retornos intragrupo", "ayudas económicas intragrupo" y "resultados distribuidos
por la entidad cabeza del grupo" (RD 1345/1992) (Pág. 7G) ..........................................................................................
Otras correcciones a la suma de bases imponibles individuales o a la base imponible del grupo fiscal (Pág. 7H) ...............
Total otras correcciones a la suma de bases imponibles ...................................................................................
00082
00083
00085
00086
Base imponible previa del grupo ....................................................................................................................................... 00225
Aumento
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) a los
que se refiere el art. 11.12 LIS y dotaciones de la DT 33ª.1 LIS .......................................
02542
Aplicación del límite del art. 11.12 LIS (art. 62.1 e) LIS). ..................................................
02544
Disminución
02543
Aumento
Disminución
00291
Dotaciones a que hace referencia el art. 11.12 LIS de períodos anteriores a la incorporación al grupo (art. 67 d) y 74.3 d) LIS)(***).. 00398
Base imponible y cuota íntegra del grupo:
Base imponible del grupo, previa a la aplicación de las reservas de capitalización y a la compensación de
bases imponibles negativas de períodos anteriores ........................................................................................... 00550
Reserva de capitalización(***) ............................................................................................................................................ 02963
Reserva de capitalización de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo aplicadas (art. 67 c) y y 74.3 c) LIS)(***) .. 03140
- Compensación de bases imponibles negativas del grupo de períodos anteriores (Pág. 7K)(***) ............................................. 00362
- Compensación de bases imponibles negativas de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo (art. 67 e) y 74.3 e) LIS) (Pág. 7L)(***) 00547
Base imponible del grupo ................................................................................................................................. 00552
Aumento
Reserva de nivelación ...................................................................................................... 02545
Disminución
02546
Reserva de nivelación de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo (art. 67 f) y y 74.3 f) LIS) ................... 02547
- Grupos de Cooperativas: Suma de BI individuales menos eliminaciones por resultados cooperativos ................................... 00553
- Grupos de Cooperativas: Suma de BI individuales menos eliminaciones por resultados extracooperativos ............................ 00554
Tipo de gravamen (%) ...................................................................................................................................................... 00558
Suma de cuotas íntegras de las cooperativas del grupo ..................................................................................... 00560
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS a los
que se refiere el art. 11.12 LIS) y dotaciones de la DT 33ª.1 LIS ...................................... 02548
Aplicación límite art. 11.12 LIS y DA 7ª Ley 20/90 .......................................................... 02890
Aumento
Disminución
02549
Aumento
Disminución
00540
Dotaciones a que hace referencia el art. 11.12 LIS y DA 7ª Ley 20/90, de períodos anteriores a que la entidad se incorporara al grupo(***) ..... 00541
- Grupos de Cooperativas: Compensación de cuotas negativas del grupo de períodos anteriores (Pág. 7K bis)(***) .................. 00363
- Grupos de Cooperativas: Compensación de cuotas negativas de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo (Pág. 7L bis)(***) ..... 00561
Disminución
02892
Reserva de nivelación de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo ........................................................ 02893
Cuota íntegra del grupo .................................................................................................................................... 00562
(*)
No incluida en "Suma de BI individuales"
(**) Signo negativo en aquellas correcciones que reduzcan la base imponible del grupo
(***) Sin signo negativo
cve: BOE-A-2025-12818
Verificable en https://www.boe.es
Aumento
Reserva de nivelación ..................................................................................................... 02891
Núm. 151
Martes 24 de junio de 2025
Modelo
NIF
Sec. I. Pág. 83576
2024
Denominación social de la entidad representante
220
Página 7
Liquidación (I)
Suma de bases imponibles individuales:
Suma de BI individuales de las entidades del grupo fiscal (excl. BI en estimación objetiva por régimen entidades navieras) (Pág. 7A) .. 00043
Grupos de Cooperativas: Suma de BI individuales por resultados cooperativos. (Pág. 7A) ................................................ 00047
Grupos de Cooperativas: Suma de BI individuales por resultados extracooperativos. (Pág. 7A) .........................................
Grupos con entidades navieras en régimen especial: Suma de BI en función del tonelaje, determinadas en estimación objetiva (Pág. 7A)(*) ...
Suma del 50% de las bases imponibles negativas individuales del período, no integradas DA19ª LIS. Régimen General (Pág. 7A) ...
Suma del 50% de las bases imponibles negativas individuales del período, no integradas DA19ª LIS. Régimen especial
de buques y empresas navieras en Canarias (Pág. 7A) ...................................................................................................
Suma de bases imponibles negativas individuales de períodos anteriores integradas DA19ª LIS. Régimen General (Pág. 7A bis) .
Suma de bases imponibles negativas de períodos anteriores integradas DA19ª LIS. Régimen especial de buques y
empresas navieras en Canarias (Pág. 7A bis) .................................................................................................................
Correcciones a la suma de bases imponibles por diferimiento de resultados internos:(**)
Total eliminación de resultados por operaciones internas. (Pág. 7C) ................................................................................
00048
00049
01263
01264
01021
01935
03241
Total incorporación de resultados por operaciones internas. (Pág. 7C) ............................................................................ 03242
Total correcciones a la suma de bases imponibles por diferimiento de resultados internos ................................ 00079
Otras correcciones a la suma de bases imponibles:(**)
Eliminación de dividendos internos del grupo fiscal (Pág. 7D) .......................................................................................... 00080
Incorporación de deterioros de valor de participaciones en fondos propios de entidades del grupo fiscal, eliminados en períodos anteriores (Pág. 7E)
Grupos de Cooperativas: Eliminaciones de "retornos intragrupo", "ayudas económicas intragrupo" y "resultados distribuidos
por la entidad cabeza del grupo" (RD 1345/1992) (Pág. 7G) ..........................................................................................
Otras correcciones a la suma de bases imponibles individuales o a la base imponible del grupo fiscal (Pág. 7H) ...............
Total otras correcciones a la suma de bases imponibles ...................................................................................
00082
00083
00085
00086
Base imponible previa del grupo ....................................................................................................................................... 00225
Aumento
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) a los
que se refiere el art. 11.12 LIS y dotaciones de la DT 33ª.1 LIS .......................................
02542
Aplicación del límite del art. 11.12 LIS (art. 62.1 e) LIS). ..................................................
02544
Disminución
02543
Aumento
Disminución
00291
Dotaciones a que hace referencia el art. 11.12 LIS de períodos anteriores a la incorporación al grupo (art. 67 d) y 74.3 d) LIS)(***).. 00398
Base imponible y cuota íntegra del grupo:
Base imponible del grupo, previa a la aplicación de las reservas de capitalización y a la compensación de
bases imponibles negativas de períodos anteriores ........................................................................................... 00550
Reserva de capitalización(***) ............................................................................................................................................ 02963
Reserva de capitalización de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo aplicadas (art. 67 c) y y 74.3 c) LIS)(***) .. 03140
- Compensación de bases imponibles negativas del grupo de períodos anteriores (Pág. 7K)(***) ............................................. 00362
- Compensación de bases imponibles negativas de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo (art. 67 e) y 74.3 e) LIS) (Pág. 7L)(***) 00547
Base imponible del grupo ................................................................................................................................. 00552
Aumento
Reserva de nivelación ...................................................................................................... 02545
Disminución
02546
Reserva de nivelación de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo (art. 67 f) y y 74.3 f) LIS) ................... 02547
- Grupos de Cooperativas: Suma de BI individuales menos eliminaciones por resultados cooperativos ................................... 00553
- Grupos de Cooperativas: Suma de BI individuales menos eliminaciones por resultados extracooperativos ............................ 00554
Tipo de gravamen (%) ...................................................................................................................................................... 00558
Suma de cuotas íntegras de las cooperativas del grupo ..................................................................................... 00560
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS a los
que se refiere el art. 11.12 LIS) y dotaciones de la DT 33ª.1 LIS ...................................... 02548
Aplicación límite art. 11.12 LIS y DA 7ª Ley 20/90 .......................................................... 02890
Aumento
Disminución
02549
Aumento
Disminución
00540
Dotaciones a que hace referencia el art. 11.12 LIS y DA 7ª Ley 20/90, de períodos anteriores a que la entidad se incorporara al grupo(***) ..... 00541
- Grupos de Cooperativas: Compensación de cuotas negativas del grupo de períodos anteriores (Pág. 7K bis)(***) .................. 00363
- Grupos de Cooperativas: Compensación de cuotas negativas de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo (Pág. 7L bis)(***) ..... 00561
Disminución
02892
Reserva de nivelación de entidades de períodos anteriores a la incorporación al grupo ........................................................ 02893
Cuota íntegra del grupo .................................................................................................................................... 00562
(*)
No incluida en "Suma de BI individuales"
(**) Signo negativo en aquellas correcciones que reduzcan la base imponible del grupo
(***) Sin signo negativo
cve: BOE-A-2025-12818
Verificable en https://www.boe.es
Aumento
Reserva de nivelación ..................................................................................................... 02891
