I. Disposiciones generales. MINISTERIO DE HACIENDA. Impuestos. (BOE-A-2024-10574)
Orden HAC/495/2024, de 21 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y por la que se modifican la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, y por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 128
Lunes 27 de mayo de 2024
Modelo
NIF
200
Sec. I. Pág. 59928
2023
Apellidos y nombre o razón social
Página 20
Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Art. 16 LIS (excluidos aquellos a que se refieren los arts. 15 g), h) y 15 bis LIS)
Límite art. 16.5 y/o 83 LIS
a)
Gastos financieros del período impositivo derivados de deudas por adquisición de particip. afectados
por el art. 16.5 y/o 83 LIS (sin signo) ............................................................................................................................................................... 01240
b)
Límite adicional a la deducción de gastos financieros (art. 16.5 y/o 83 LIS) (sin signo) ................................................ 01241
c1) Gastos financieros del período impositivo deducibles tras aplicación límite art. 16.5 y/o 83 LIS (≤ [b], [a=c1+c2], ≥ 0) ......................................... 01242
c2) Gastos financieros del período impositivo no deducibles tras aplicación límite art. 16.5 y/o 83 LIS (=[a- c1], ≥ 0) .................................................. 01243
d) Gastos financieros pendientes de deducir en periodos anteriores afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS,
deducibles tras este límite ([b≥c1+d], ≥ 0] ........................................................................................................................................................ 01244
Límite art. 16.1 y 16.2 LIS
e)
Gastos financieros del periodo impositivo no afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS (sin signo) ................................................................................... 01245
f)
Gastos financieros del período impositivo (= [c1+e]) ........................................................................................................................................... 01246
g)
Ingresos financieros del período impositivo derivados de la cesión a terceros de capitales propios ................................ 01247
h)
i)
Gastos financieros netos del período impositivo (= [f-g])....................................................................................................................................... 01248
Límite a la deducción de gastos financieros netos (= 30%* [i1-i2-i3-i4+i5], mínimo 1 millón de euros
si gasto financiero neto ≥ 1 millón) ............................................................................................................................ 01249
i1) Resultado de explotación (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ............................................................................ 01250
i2) Amortización del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ..................................................................... 01251
i3) Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ................................ 01252
i4) Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) .............................. 01253
i5) Ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) .......................... 01254
j)
Adición por límite beneficio operativo no aplicado en los cinco ejercicios anteriores ............................................................. 01255
k1) Gastos financieros netos del período impositivo deducibles (≤ [i+j], [h=k1+k2], ≥ 0) .............................................................................................. 01256
k2) Gastos financieros netos del período impositivo no deducibles (=[h - k1], ≤ [h - i], ≥ 0) ...........................................................................................
l) Gastos financieros pendientes de deducir en periodos impositivos anteriores afectados por
art. 16.5, y/o 83 LIS deducibles tras aplicar los 2 límites (≤ [d], ≥ 0) ...................................................................................................................
m) Gastos financieros netos pendientes de deducir de periodos impositivos anteriores no
afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS aplicados .....................................................................................................................................................
Total gastos financieros del período impositivo no deducibles (= [c2+k2]) ........................................................................................................
01257
01258
01259
01260
Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Gastos financieros pendientes de deducir
Ejercicio de
generación
Pendiente de aplicación a principio del período
Por límite 16.5 y 83 LIS
Resto
Pendiente de aplicación en períodos futuros
Por límite 16.5 y 83 LIS
Resto
Aplicado en esta liquidación
2012
01188
01189
01191
2013
01193
01194
01196
2014
2015
01198
01199
01202
01203
01204
01205
01206
2016
2017
01462
01463
01209
01210
01211
01736
01737
01464
01465
01466
2018
2019
2020
2021
2022
01977
01978
01738
01739
01740
02253
02254
01979
01980
01981
02399
02400
02255
02256
02257
01098
01099
02401
02402
02403
01393
01394
01100
01101
01102
2023(*)
2023(**)
02764
02765
01395
01396
01397
02766
02767
02768
01212
01213
01214
01215
01216
Total
01201
(*) Sólo debe cumplimentarse si la entidad tiene gastos financieros pendientes por otro período impositivo iniciado en 2023, pero inferior a 12 meses y previo al declarado.
(**) Sólo debe cumplimentarse si la entidad tiene gastos financieros pendientes, devengados en el propio período impositivo, deducibles en los próximos períodos impositivos.
Pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado
Importe generado.
Pendiente de aplicación a principio del período
Pendiente de aplicación en
períodos futuros
Aplicado en esta liquidación
2018
2019
01741
01742
01982
01983
01984
2020
2021
02258
02259
02260
02404
02405
02406
2022
2023(*)
01103
01104
01105
01398
01399
01400
2023(**)
02769
02770
02772
Total
00538
00539
00546
(*) Sólo debe cumplimentarse si la entidad tiene pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado por otro período impositivo iniciado en 2023, pero inferior a 12 meses y previo al declarado.
(**) Sólo debe cumplimentarse si la entidad tiene pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado, generado en el propio período impositivo, aplicable en los próximos períodos impositivos.
cve: BOE-A-2024-10574
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Ejercicio de
generación
Núm. 128
Lunes 27 de mayo de 2024
Modelo
NIF
200
Sec. I. Pág. 59928
2023
Apellidos y nombre o razón social
Página 20
Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Art. 16 LIS (excluidos aquellos a que se refieren los arts. 15 g), h) y 15 bis LIS)
Límite art. 16.5 y/o 83 LIS
a)
Gastos financieros del período impositivo derivados de deudas por adquisición de particip. afectados
por el art. 16.5 y/o 83 LIS (sin signo) ............................................................................................................................................................... 01240
b)
Límite adicional a la deducción de gastos financieros (art. 16.5 y/o 83 LIS) (sin signo) ................................................ 01241
c1) Gastos financieros del período impositivo deducibles tras aplicación límite art. 16.5 y/o 83 LIS (≤ [b], [a=c1+c2], ≥ 0) ......................................... 01242
c2) Gastos financieros del período impositivo no deducibles tras aplicación límite art. 16.5 y/o 83 LIS (=[a- c1], ≥ 0) .................................................. 01243
d) Gastos financieros pendientes de deducir en periodos anteriores afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS,
deducibles tras este límite ([b≥c1+d], ≥ 0] ........................................................................................................................................................ 01244
Límite art. 16.1 y 16.2 LIS
e)
Gastos financieros del periodo impositivo no afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS (sin signo) ................................................................................... 01245
f)
Gastos financieros del período impositivo (= [c1+e]) ........................................................................................................................................... 01246
g)
Ingresos financieros del período impositivo derivados de la cesión a terceros de capitales propios ................................ 01247
h)
i)
Gastos financieros netos del período impositivo (= [f-g])....................................................................................................................................... 01248
Límite a la deducción de gastos financieros netos (= 30%* [i1-i2-i3-i4+i5], mínimo 1 millón de euros
si gasto financiero neto ≥ 1 millón) ............................................................................................................................ 01249
i1) Resultado de explotación (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ............................................................................ 01250
i2) Amortización del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ..................................................................... 01251
i3) Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ................................ 01252
i4) Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) .............................. 01253
i5) Ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) .......................... 01254
j)
Adición por límite beneficio operativo no aplicado en los cinco ejercicios anteriores ............................................................. 01255
k1) Gastos financieros netos del período impositivo deducibles (≤ [i+j], [h=k1+k2], ≥ 0) .............................................................................................. 01256
k2) Gastos financieros netos del período impositivo no deducibles (=[h - k1], ≤ [h - i], ≥ 0) ...........................................................................................
l) Gastos financieros pendientes de deducir en periodos impositivos anteriores afectados por
art. 16.5, y/o 83 LIS deducibles tras aplicar los 2 límites (≤ [d], ≥ 0) ...................................................................................................................
m) Gastos financieros netos pendientes de deducir de periodos impositivos anteriores no
afectados por art. 16.5 y/o 83 LIS aplicados .....................................................................................................................................................
Total gastos financieros del período impositivo no deducibles (= [c2+k2]) ........................................................................................................
01257
01258
01259
01260
Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Gastos financieros pendientes de deducir
Ejercicio de
generación
Pendiente de aplicación a principio del período
Por límite 16.5 y 83 LIS
Resto
Pendiente de aplicación en períodos futuros
Por límite 16.5 y 83 LIS
Resto
Aplicado en esta liquidación
2012
01188
01189
01191
2013
01193
01194
01196
2014
2015
01198
01199
01202
01203
01204
01205
01206
2016
2017
01462
01463
01209
01210
01211
01736
01737
01464
01465
01466
2018
2019
2020
2021
2022
01977
01978
01738
01739
01740
02253
02254
01979
01980
01981
02399
02400
02255
02256
02257
01098
01099
02401
02402
02403
01393
01394
01100
01101
01102
2023(*)
2023(**)
02764
02765
01395
01396
01397
02766
02767
02768
01212
01213
01214
01215
01216
Total
01201
(*) Sólo debe cumplimentarse si la entidad tiene gastos financieros pendientes por otro período impositivo iniciado en 2023, pero inferior a 12 meses y previo al declarado.
(**) Sólo debe cumplimentarse si la entidad tiene gastos financieros pendientes, devengados en el propio período impositivo, deducibles en los próximos períodos impositivos.
Pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado
Importe generado.
Pendiente de aplicación a principio del período
Pendiente de aplicación en
períodos futuros
Aplicado en esta liquidación
2018
2019
01741
01742
01982
01983
01984
2020
2021
02258
02259
02260
02404
02405
02406
2022
2023(*)
01103
01104
01105
01398
01399
01400
2023(**)
02769
02770
02772
Total
00538
00539
00546
(*) Sólo debe cumplimentarse si la entidad tiene pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado por otro período impositivo iniciado en 2023, pero inferior a 12 meses y previo al declarado.
(**) Sólo debe cumplimentarse si la entidad tiene pendiente de adición por límite beneficio operativo no aplicado, generado en el propio período impositivo, aplicable en los próximos períodos impositivos.
cve: BOE-A-2024-10574
Verificable en https://www.boe.es
Ejercicio de
generación
