I. Disposiciones generales. MINISTERIO DE HACIENDA. Impuestos. (BOE-A-2024-10574)
Orden HAC/495/2024, de 21 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y por la que se modifican la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, y por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 128
Lunes 27 de mayo de 2024
Modelo
200
NIF
Sec. I. Pág. 59915
2023
Apellidos y nombre o razón social
Página 12
Liquidación (I)
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias .......................................................................................................................... 00500
Aumentos
Disminuciones
Correcciones por Impuesto sobre Sociedades ....................................................................... 00301
00302
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias antes de Impuesto sobre Sociedades .................................................................... 00501
Correcciones al resultado contable al considerar los requisitos o calificaciones contables referidos al grupo
fiscal (art. 62.1a) LIS) (i.e., operaciones con acciones propias a nivel de grupo fiscal, coberturas, etc.) ..... 01230
Aumentos
Disminuciones
01231
Detalle de las correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias (excluida la corrección por IS)
Aumentos
Disminuciones
Corrección por Gravamen temporal energético (Art. 1 Ley 38/2022) ......................................................................... 00093 ...................................
Corrección por Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito (Art. 2 Ley 38/2022)
02971
Cambio de criterios contables (art. 11.3.2º LIS) ....................................................................................................... 00355...................................... 00356
Operaciones a plazos (art. 11.4 LIS) ....................................................................................................................... 00357...................................... 00358
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales (art. 11.6 LIS) .......................................................... 00359...................................... 00360
Rentas negativas (art. 11.9 y 11.10 LIS) ................................................................................................................. 00225...................................... 00226
Ajustes por rentas derivadas de operaciones con quita o espera (art. 11.13 LIS) ....................................................... 01514...................................... 00272
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos (art. 11 LIS) .............................................................. 00361...................................... 00362
Diferencias entre amortización contable y fiscal (art. 12.1 LIS) .................................................................................. 00303...................................... 00304
Deducción del 30% importe gastos de amortización contable (excluidas empresas reducida dimensión) (art. 7 Ley 16/2012) ............................................... 00505
Amortización del inmovilizado intangible y fondo de comercio (art. 12.2 LIS) y amortización de la DT 13ª.1 LIS ............ 01005...................................... 01006
Amortización de inmovilizado afecto a actividades de investigación y desarrollo (art. 12.3 b) LIS) ................................ 00305...................................... 00306
Libertad de amortización de gastos de investigación y desarrollo (art. 12.3 c) LIS) ..................................................... 00307...................................... 00308
Libertad de amortización inmovilizado material nuevo (art. 12.3 e) LIS) ...................................................................... 01003...................................... 01004
Otros supuestos de libertad de amortización (art. 12.3 a) y d) y DA 16ª y 17ª LIS) ..................................................... 00309...................................... 00310
Amortización acelerada de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga (DA 18ª LIS) .................... 00775...................................... 00776
Libertad de amortización con mantenimiento de empleo (RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS) ............................................... 00514...................................... 00509
Libertad de amortización sin mantenimiento de empleo (RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS) .............................................. 00516...................................... 00551
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS no afectada por el art. 11.12 ni por DT 33ª.1 LIS ............................................. 00321...................................... 00322
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) a los que se refiere el art. 11.12 y DT 33ª.1 LIS . 00415...................................... 00211
Pérdidas por deterioro de IM, inversiones inmobiliarias e II, incluido el fondo de comercio (art. 13.2 a) y DT 15 LIS) ..... 00331...................................... 00332
Ajustes por pérdidas por deterioro de valores repr. de partic. en el capital o fondos propios (art. 13.2 b) LIS) .............. 00325...................................... 00326
Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda (art. 13.2 c) LIS y DT 15ª LIS) ......................................... 00327...................................... 00328
Aplicación del límite del art. 11.12 LIS a las pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) .... 00416...................................... 00543
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por el art. 11.12 LIS (art. 14.1, 14.6 y 14.8 LIS) ............................ 00335...................................... 00336
Otras provisiones no deducibles fiscalmente (art. 14 LIS) no afectadas por el art. 11.12 LIS ....................................... 00337...................................... 00338
Subvenciones públicas incluidas en el resultado del ejercicio, no integrables en la base imponible (art. 14.8 LIS) ......................................................... 00368
Gastos no deducibles por considerarse retribución de fondos propios (art. 15 a) LIS) ................................................. 01002......................................
Multas, sanciones y otros (art. 15 c) LIS) ................................................................................................................. 01815......................................
Pérdidas del juego (art. 15 d) LIS) ........................................................................................................................... 00343......................................
Gastos por donativos y liberalidades (art. 15 e) LIS) ................................................................................................. 00339......................................
Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f) LIS) .................................................................. 01816......................................
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art. 15 g) LIS) ................................................................ 00341...................................... 00342
Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (art. 15 h) LIS) ....................................................... 00508......................................
Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i) LIS) ....................................................... 01817......................................
Asimetrías híbridas (art. 15 bis LIS, excepto art. 15 bis.12 LIS) ................................................................................ 02469...................................... 02470
Entidad en régimen de atribución de rentas: asimetrías híbridas (art. 15 bis.12 LIS) ................................................... 00333...................................... 00334
Pérdidas por deterioro de valores repr. de partic. en el capital o fondos propios (art. 15 k) LIS) ................................... 01807...................................... 01811
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable (art. 15 l) LIS) ............................................................. 01808...................................... 01812
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m) LIS) ............................................................ 01813...................................... 01814
Gastos que sean objeto de la deducción por inversiones realizadas por las autoridades portuarias (art. 15 n) LIS) ........ 02311......................................
Ajustes por la limitación en la deducibilidad de gastos financieros (art. 16 LIS) ........................................................... 00363...................................... 00364
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) ............................ 01818...................................... 01819
Socio SICAV: Reducciones de capital y distribución de la prima de emisión (art. 17.6 LIS) ........................................... 00371......................................
Transmisiones lucrativas y societarias: aplicación del valor de mercado (art. 17.4 LIS) ............................................... 00347...................................... 00348
Operaciones vinculadas: aplicación del valor de mercado (art. 18 LIS ) ...................................................................... 01011...................................... 01012
Cambio de residencia a Estados miembros de la Unión Europea o EEE (art. 19.1 LIS) ................................................ 01572 ..................................... 01573
Operaciones del art. 19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de la Unión Europea o EEE ........... 01574 .................................. 01575
Efectos de la valoración contable diferente a la fiscal (art. 20 LIS) ............................................................................. 01015...................................... 01016
cve: BOE-A-2024-10574
Verificable en https://www.boe.es
Revalorizaciones contables (art. 17.1 LIS) ............................................................................................................... 00345...................................... 00346
Núm. 128
Lunes 27 de mayo de 2024
Modelo
200
NIF
Sec. I. Pág. 59915
2023
Apellidos y nombre o razón social
Página 12
Liquidación (I)
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias .......................................................................................................................... 00500
Aumentos
Disminuciones
Correcciones por Impuesto sobre Sociedades ....................................................................... 00301
00302
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias antes de Impuesto sobre Sociedades .................................................................... 00501
Correcciones al resultado contable al considerar los requisitos o calificaciones contables referidos al grupo
fiscal (art. 62.1a) LIS) (i.e., operaciones con acciones propias a nivel de grupo fiscal, coberturas, etc.) ..... 01230
Aumentos
Disminuciones
01231
Detalle de las correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias (excluida la corrección por IS)
Aumentos
Disminuciones
Corrección por Gravamen temporal energético (Art. 1 Ley 38/2022) ......................................................................... 00093 ...................................
Corrección por Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito (Art. 2 Ley 38/2022)
02971
Cambio de criterios contables (art. 11.3.2º LIS) ....................................................................................................... 00355...................................... 00356
Operaciones a plazos (art. 11.4 LIS) ....................................................................................................................... 00357...................................... 00358
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales (art. 11.6 LIS) .......................................................... 00359...................................... 00360
Rentas negativas (art. 11.9 y 11.10 LIS) ................................................................................................................. 00225...................................... 00226
Ajustes por rentas derivadas de operaciones con quita o espera (art. 11.13 LIS) ....................................................... 01514...................................... 00272
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos (art. 11 LIS) .............................................................. 00361...................................... 00362
Diferencias entre amortización contable y fiscal (art. 12.1 LIS) .................................................................................. 00303...................................... 00304
Deducción del 30% importe gastos de amortización contable (excluidas empresas reducida dimensión) (art. 7 Ley 16/2012) ............................................... 00505
Amortización del inmovilizado intangible y fondo de comercio (art. 12.2 LIS) y amortización de la DT 13ª.1 LIS ............ 01005...................................... 01006
Amortización de inmovilizado afecto a actividades de investigación y desarrollo (art. 12.3 b) LIS) ................................ 00305...................................... 00306
Libertad de amortización de gastos de investigación y desarrollo (art. 12.3 c) LIS) ..................................................... 00307...................................... 00308
Libertad de amortización inmovilizado material nuevo (art. 12.3 e) LIS) ...................................................................... 01003...................................... 01004
Otros supuestos de libertad de amortización (art. 12.3 a) y d) y DA 16ª y 17ª LIS) ..................................................... 00309...................................... 00310
Amortización acelerada de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga (DA 18ª LIS) .................... 00775...................................... 00776
Libertad de amortización con mantenimiento de empleo (RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS) ............................................... 00514...................................... 00509
Libertad de amortización sin mantenimiento de empleo (RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS) .............................................. 00516...................................... 00551
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS no afectada por el art. 11.12 ni por DT 33ª.1 LIS ............................................. 00321...................................... 00322
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) a los que se refiere el art. 11.12 y DT 33ª.1 LIS . 00415...................................... 00211
Pérdidas por deterioro de IM, inversiones inmobiliarias e II, incluido el fondo de comercio (art. 13.2 a) y DT 15 LIS) ..... 00331...................................... 00332
Ajustes por pérdidas por deterioro de valores repr. de partic. en el capital o fondos propios (art. 13.2 b) LIS) .............. 00325...................................... 00326
Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda (art. 13.2 c) LIS y DT 15ª LIS) ......................................... 00327...................................... 00328
Aplicación del límite del art. 11.12 LIS a las pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) .... 00416...................................... 00543
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por el art. 11.12 LIS (art. 14.1, 14.6 y 14.8 LIS) ............................ 00335...................................... 00336
Otras provisiones no deducibles fiscalmente (art. 14 LIS) no afectadas por el art. 11.12 LIS ....................................... 00337...................................... 00338
Subvenciones públicas incluidas en el resultado del ejercicio, no integrables en la base imponible (art. 14.8 LIS) ......................................................... 00368
Gastos no deducibles por considerarse retribución de fondos propios (art. 15 a) LIS) ................................................. 01002......................................
Multas, sanciones y otros (art. 15 c) LIS) ................................................................................................................. 01815......................................
Pérdidas del juego (art. 15 d) LIS) ........................................................................................................................... 00343......................................
Gastos por donativos y liberalidades (art. 15 e) LIS) ................................................................................................. 00339......................................
Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f) LIS) .................................................................. 01816......................................
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art. 15 g) LIS) ................................................................ 00341...................................... 00342
Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (art. 15 h) LIS) ....................................................... 00508......................................
Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i) LIS) ....................................................... 01817......................................
Asimetrías híbridas (art. 15 bis LIS, excepto art. 15 bis.12 LIS) ................................................................................ 02469...................................... 02470
Entidad en régimen de atribución de rentas: asimetrías híbridas (art. 15 bis.12 LIS) ................................................... 00333...................................... 00334
Pérdidas por deterioro de valores repr. de partic. en el capital o fondos propios (art. 15 k) LIS) ................................... 01807...................................... 01811
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable (art. 15 l) LIS) ............................................................. 01808...................................... 01812
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m) LIS) ............................................................ 01813...................................... 01814
Gastos que sean objeto de la deducción por inversiones realizadas por las autoridades portuarias (art. 15 n) LIS) ........ 02311......................................
Ajustes por la limitación en la deducibilidad de gastos financieros (art. 16 LIS) ........................................................... 00363...................................... 00364
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) ............................ 01818...................................... 01819
Socio SICAV: Reducciones de capital y distribución de la prima de emisión (art. 17.6 LIS) ........................................... 00371......................................
Transmisiones lucrativas y societarias: aplicación del valor de mercado (art. 17.4 LIS) ............................................... 00347...................................... 00348
Operaciones vinculadas: aplicación del valor de mercado (art. 18 LIS ) ...................................................................... 01011...................................... 01012
Cambio de residencia a Estados miembros de la Unión Europea o EEE (art. 19.1 LIS) ................................................ 01572 ..................................... 01573
Operaciones del art. 19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de la Unión Europea o EEE ........... 01574 .................................. 01575
Efectos de la valoración contable diferente a la fiscal (art. 20 LIS) ............................................................................. 01015...................................... 01016
cve: BOE-A-2024-10574
Verificable en https://www.boe.es
Revalorizaciones contables (art. 17.1 LIS) ............................................................................................................... 00345...................................... 00346
