III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58294
con la NIA 330. Esos controles también incluyen controles que responden a riesgos para los cuales los
procedimientos sustantivos por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Controles que incluyen controles para responder a riesgos significativos y controles sobre asientos en el
diario. La identificación y evaluación de esos controles por el auditor también puede influir en su
conocimiento de los riesgos de incorrección material, incluida la identificación de riesgos de
incorrección material adicionales (véase apartado A95). Este conocimiento también proporciona la base
para el diseño por el auditor de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos
sustantivos que respondan a los correspondientes riesgos de incorrección material valorados.
Otros controles que el auditor considere adecuados para permitirle cumplir los objetivos del apartado 13
con respecto a los riesgos en las afirmaciones, basándose en su juicio profesional.
A152. Se requiere que se identifiquen controles en el componente de actividades de control cuando dichos controles
cumplan uno o varios de los criterios expuestos en el apartado 26(a). Sin embargo, cuando múltiples controles
alcancen individualmente el mismo objetivo, no es necesario identificar cada uno de los controles relacionados
con dicho objetivo.
Tipos de controles en el componente de actividades de control (Ref: Apartado 26)
A153. Algunos ejemplos de controles en el componente de actividades de control incluyen autorizaciones y
aprobaciones, conciliaciones, verificaciones (tales como filtros de edición y de validación o cálculos
automatizados), segregación de funciones y controles físicos o lógicos, incluidos los que tratan la salvaguarda
de activos.
A154. Los controles en el componente de actividades de control pueden incluir controles establecidos por la dirección
que responden a riesgos de incorrección material relacionados con información a revelar que no se haya
preparado de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Dichos controles pueden estar
relacionadas con información incluida en los estados financieros obtenida fuera del mayor y de los auxiliares.
A155. Independientemente de si están dentro del entorno de TI o de si son sistemas manuales, los controles pueden
tener varios objetivos y aplicarse a diferentes niveles organizativos y funcionales.
Graduación (Ref: Apartado 26)
A156. Los controles en el componente de actividades de control de las entidades menos complejas probablemente
sean similares a los de entidades de mayor dimensión, pero pueden diferir en cuanto al grado de formalización
con el que funcionan. Además, en entidades menos complejas es posible que un mayor número de controles
sea aplicado directamente por la dirección.
Ejemplo:
A157. Las entidades menos complejas suelen tener menos empleados, lo que puede limitar en la práctica la posibilidad
de segregación de funciones. Sin embargo, en una entidad dirigida por un propietario-gerente, es posible que
este pueda realizar una supervisión más eficaz a través de su participación directa que en una entidad de mayor
dimensión, lo que puede compensar las menores oportunidades de establecer una segregación de funciones. Si
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
El hecho de que únicamente la dirección esté autorizada a conceder créditos a clientes o a aprobar compras
significativas puede proporcionar un control fuerte sobre saldos contables y transacciones importantes.
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58294
con la NIA 330. Esos controles también incluyen controles que responden a riesgos para los cuales los
procedimientos sustantivos por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Controles que incluyen controles para responder a riesgos significativos y controles sobre asientos en el
diario. La identificación y evaluación de esos controles por el auditor también puede influir en su
conocimiento de los riesgos de incorrección material, incluida la identificación de riesgos de
incorrección material adicionales (véase apartado A95). Este conocimiento también proporciona la base
para el diseño por el auditor de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos
sustantivos que respondan a los correspondientes riesgos de incorrección material valorados.
Otros controles que el auditor considere adecuados para permitirle cumplir los objetivos del apartado 13
con respecto a los riesgos en las afirmaciones, basándose en su juicio profesional.
A152. Se requiere que se identifiquen controles en el componente de actividades de control cuando dichos controles
cumplan uno o varios de los criterios expuestos en el apartado 26(a). Sin embargo, cuando múltiples controles
alcancen individualmente el mismo objetivo, no es necesario identificar cada uno de los controles relacionados
con dicho objetivo.
Tipos de controles en el componente de actividades de control (Ref: Apartado 26)
A153. Algunos ejemplos de controles en el componente de actividades de control incluyen autorizaciones y
aprobaciones, conciliaciones, verificaciones (tales como filtros de edición y de validación o cálculos
automatizados), segregación de funciones y controles físicos o lógicos, incluidos los que tratan la salvaguarda
de activos.
A154. Los controles en el componente de actividades de control pueden incluir controles establecidos por la dirección
que responden a riesgos de incorrección material relacionados con información a revelar que no se haya
preparado de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Dichos controles pueden estar
relacionadas con información incluida en los estados financieros obtenida fuera del mayor y de los auxiliares.
A155. Independientemente de si están dentro del entorno de TI o de si son sistemas manuales, los controles pueden
tener varios objetivos y aplicarse a diferentes niveles organizativos y funcionales.
Graduación (Ref: Apartado 26)
A156. Los controles en el componente de actividades de control de las entidades menos complejas probablemente
sean similares a los de entidades de mayor dimensión, pero pueden diferir en cuanto al grado de formalización
con el que funcionan. Además, en entidades menos complejas es posible que un mayor número de controles
sea aplicado directamente por la dirección.
Ejemplo:
A157. Las entidades menos complejas suelen tener menos empleados, lo que puede limitar en la práctica la posibilidad
de segregación de funciones. Sin embargo, en una entidad dirigida por un propietario-gerente, es posible que
este pueda realizar una supervisión más eficaz a través de su participación directa que en una entidad de mayor
dimensión, lo que puede compensar las menores oportunidades de establecer una segregación de funciones. Si
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
El hecho de que únicamente la dirección esté autorizada a conceder créditos a clientes o a aprobar compras
significativas puede proporcionar un control fuerte sobre saldos contables y transacciones importantes.
