III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
140 páginas totales
Página
Zahoribo únicamente muestra información pública que han sido publicada previamente por organismos oficiales de España.
Cualquier dato, sea personal o no, ya está disponible en internet y con acceso público antes de estar en Zahoribo. Si lo ves aquí primero es simple casualidad.
No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
Cualquier dato, sea personal o no, ya está disponible en internet y con acceso público antes de estar en Zahoribo. Si lo ves aquí primero es simple casualidad.
No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58295
bien, como también se explica en la NIA 240, el hecho de que una sola persona ejerza la dirección puede
conllevar una posible deficiencia de control, ya que ofrece a la dirección la posibilidad de eludir los controles40.
Controles que responden a los riesgos de incorrección material en las afirmaciones (Ref: Apartado 26(a))
Controles que responden a riesgos que se consideran riesgo significativo (Ref: Apartado 26(a)(i))
A158. Independientemente de si el auditor tiene previsto comprobar la eficacia operativa de los controles que
responden a riesgos significativos, el conocimiento obtenido acerca del enfoque de la dirección para responder
a esos riesgos puede proporcionar una base para el diseño y aplicación de procedimientos sustantivos que
respondan a riesgos significativos como lo requiere la NIA 33041. Si bien a menudo es menos probable que los
riesgos relacionados con cuestiones significativas no rutinarias o que requieren la aplicación de juicio estén
sujetos a controles rutinarios, la dirección puede tener otras respuestas cuya finalidad es tratar dichos riesgos.
En consecuencia, el conocimiento por el auditor de si la entidad ha diseñado e implementado controles para los
riesgos significativos derivados de cuestiones no rutinarias o que requieren la aplicación de juicio puede incluir
conocer si la dirección responde a dichos riesgos y el modo en que lo hace. Dichas respuestas pueden incluir
lo siguiente:
Controles tales como la revisión de hipótesis por la alta dirección o por expertos.
Procesos documentados para las estimaciones contables.
Aprobación por los responsables del gobierno de la entidad.
Ejemplo:
Cuando se producen hechos únicos como la recepción de la notificación de una demanda significativa, la
consideración de la respuesta de la entidad puede incluir cuestiones tales como si se ha remitido a los
expertos adecuados (como los asesores jurídicos internos o externos), si se ha realizado una valoración de
su efecto potencial, y el modo en que se propone que las circunstancias se revelen en los estados financieros.
A159. La NIA 24042 requiere que el auditor tenga conocimiento de los controles relacionados con los riesgos valorados
de incorrección material debida a fraude (que se tratan como riesgos significativos) y explica que es importante
que el auditor obtenga conocimiento de los controles que la dirección ha diseñado, implementado y mantenido
para prevenir y detectar el fraude.
Controles sobre asientos en el diario (Ref: Apartado 26(a)(ii))
40
NIA 240, apartado A28
41
NIA 330, apartado 21
42
NIA 240, apartados 28 y A33
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
A160. Entre los controles que responden a los riesgos de incorrección material en las afirmaciones que se espera que
se identifiquen en todas las auditorías están los controles sobre asientos en el diario, puesto que, generalmente,
el modo en que una entidad incorpora información del procesamiento de transacciones en el mayor es mediante
la utilización de asientos en el diario, tanto estándar como no, o automatizados o manuales. El grado en que se
identifican otros controles puede variar dependiendo de la naturaleza de la entidad y del enfoque previsto por
el auditor en relación con procedimientos posteriores de auditoría.
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58295
bien, como también se explica en la NIA 240, el hecho de que una sola persona ejerza la dirección puede
conllevar una posible deficiencia de control, ya que ofrece a la dirección la posibilidad de eludir los controles40.
Controles que responden a los riesgos de incorrección material en las afirmaciones (Ref: Apartado 26(a))
Controles que responden a riesgos que se consideran riesgo significativo (Ref: Apartado 26(a)(i))
A158. Independientemente de si el auditor tiene previsto comprobar la eficacia operativa de los controles que
responden a riesgos significativos, el conocimiento obtenido acerca del enfoque de la dirección para responder
a esos riesgos puede proporcionar una base para el diseño y aplicación de procedimientos sustantivos que
respondan a riesgos significativos como lo requiere la NIA 33041. Si bien a menudo es menos probable que los
riesgos relacionados con cuestiones significativas no rutinarias o que requieren la aplicación de juicio estén
sujetos a controles rutinarios, la dirección puede tener otras respuestas cuya finalidad es tratar dichos riesgos.
En consecuencia, el conocimiento por el auditor de si la entidad ha diseñado e implementado controles para los
riesgos significativos derivados de cuestiones no rutinarias o que requieren la aplicación de juicio puede incluir
conocer si la dirección responde a dichos riesgos y el modo en que lo hace. Dichas respuestas pueden incluir
lo siguiente:
Controles tales como la revisión de hipótesis por la alta dirección o por expertos.
Procesos documentados para las estimaciones contables.
Aprobación por los responsables del gobierno de la entidad.
Ejemplo:
Cuando se producen hechos únicos como la recepción de la notificación de una demanda significativa, la
consideración de la respuesta de la entidad puede incluir cuestiones tales como si se ha remitido a los
expertos adecuados (como los asesores jurídicos internos o externos), si se ha realizado una valoración de
su efecto potencial, y el modo en que se propone que las circunstancias se revelen en los estados financieros.
A159. La NIA 24042 requiere que el auditor tenga conocimiento de los controles relacionados con los riesgos valorados
de incorrección material debida a fraude (que se tratan como riesgos significativos) y explica que es importante
que el auditor obtenga conocimiento de los controles que la dirección ha diseñado, implementado y mantenido
para prevenir y detectar el fraude.
Controles sobre asientos en el diario (Ref: Apartado 26(a)(ii))
40
NIA 240, apartado A28
41
NIA 330, apartado 21
42
NIA 240, apartados 28 y A33
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
A160. Entre los controles que responden a los riesgos de incorrección material en las afirmaciones que se espera que
se identifiquen en todas las auditorías están los controles sobre asientos en el diario, puesto que, generalmente,
el modo en que una entidad incorpora información del procesamiento de transacciones en el mayor es mediante
la utilización de asientos en el diario, tanto estándar como no, o automatizados o manuales. El grado en que se
identifican otros controles puede variar dependiendo de la naturaleza de la entidad y del enfoque previsto por
el auditor en relación con procedimientos posteriores de auditoría.
