BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116

Sábado 15 de mayo de 2021

Sec. III. Pág. 58282

de los controles afecten a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material en los
estados financieros.


Es más probable que el conocimiento por el auditor del sistema de información y de comunicación de la
entidad y del componente de actividades de control de la entidad afecten a la identificación y valoración
de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones.

Entorno de control, proceso de valoración del riesgo por la entidad y proceso para el seguimiento del sistema de
control interno de la entidad (Ref: Apartados 21-24)
A96. Los controles en el entorno de control, el proceso de valoración del riesgo por la entidad y el proceso para el
seguimiento del sistema de control interno de la entidad son principalmente controles indirectos (es decir,
controles que no son suficientemente precisos para prevenir, detectar o corregir incorrecciones en las
afirmaciones, pero que sustentan a otros controles y pueden, por lo tanto, tener un efecto indirecto en la
probabilidad de que se detecte o prevenga una incorrección oportunamente). No obstante, algunos controles de
estos componentes también pueden ser controles directos.
Por qué se requiere que el auditor tenga conocimiento del entorno de control, del proceso de valoración del riesgo por
la entidad y del proceso para el seguimiento del sistema de control interno de la entidad
A97. El entorno de control proporciona un fundamento global para el funcionamiento de los demás componentes del
sistema control interno. El entorno de control no previene ni detecta y corrige incorrecciones directamente.
Puede, sin embargo, influir en la eficacia de controles en otros componentes del sistema de control interno. Del
mismo modo, el proceso de valoración del riesgo por la entidad y su proceso de seguimiento del sistema de
control interno están diseñados para funcionar de un modo que también sustenta la totalidad del sistema de
control interno.
A98. Debido a que esos componentes son el fundamento de todo el sistema de control interno de la entidad, cualquier
deficiencia en su funcionamiento podría tener efectos generalizados en la preparación de los estados
financieros. En consecuencia, el conocimiento y evaluación de esos componentes por el auditor afectan a su
identificación y valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros y también pueden
afectar a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones. Los riesgos
de incorrección material en los estados financieros afectan al diseño por el auditor de respuestas globales, que
incluyen, como se explica en la NIA 330, una influencia sobre la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de los procedimientos posteriores de auditoría36.
Obtención de conocimiento del entorno de control (Ref: Apartado 21)

A99. Es probable que la naturaleza del entorno de control en una entidad menos compleja sea diferente del entorno
de control den una entidad más compleja. Por ejemplo, puede ocurrir que entre los responsables del gobierno
de una entidad menos compleja no haya un miembro independiente o externo, y la función de gobierno pueda
ser desempeñada directamente por el propietario-gerente cuando no existen otros propietarios. En
consecuencia, algunas consideraciones sobre el entorno de control de la entidad pueden ser menos relevantes o
no ser aplicables.

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NIA 330, apartados A1–A3

cve: BOE-A-2021-8095
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