III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58274
Las responsabilidades de los responsables del gobierno de la entidad en la supervisión de la información
financiera, incluida la aprobación de los estados financieros.
El modelo de negocio de la entidad
El Anexo 1 contiene consideraciones adicionales para la obtención de conocimiento de la entidad y de su
modelo de negocio, así como consideraciones adicionales relativas a la auditoría de entidades con cometido
especial.
Por qué el auditor obtiene conocimiento del modelo de negocio de la entidad
A61. Conocer los objetivos, estrategia y modelo de negocio de la entidad ayuda al auditor a comprender la entidad
en el ámbito estratégico y a comprender los riesgos de negocio que toma y a los que se enfrenta. El conocimiento
de los riesgos de negocio que tienen un efecto en los estados financieros ayuda al auditor en la identificación
de los riesgos de incorrección material, puesto que la mayor parte de los riesgos de negocio acaban teniendo
consecuencias financieras y, por lo tanto, un efecto en los estados financieros.
Ejemplos:
El modelo de negocio puede confiar en la utilización de TI de diferentes maneras:
la entidad vende zapatos en una tienda física y utiliza un sistema avanzado de registro de inventario
y de puntos de venta para registrar la venta de zapatos; o
la entidad vende zapatos por Internet por lo que todas las transacciones de ventas son procesadas en
un entorno de TI, incluida el inicio de las transacciones a través de una página web.
Para estas dos entidades, los riesgos de negocio derivados de modelos de negocio significativamente
distintos serían sustancialmente diferentes, a pesar de que ambas vendan zapatos.
Conocimiento del modelo de negocio de la entidad
A62. No todos los aspectos del modelo de negocio son relevantes para el conocimiento del auditor. Los riesgos de
negocio son más amplios que el riesgo de incorrección material en los estados financieros, aunque lo engloba.
El auditor no tiene la responsabilidad de conocer o identificar todos los riesgos de negocio ya que no todos
ellos dan lugar a riesgos de incorrección material.
Objetivos y estrategias inadecuados, una ejecución ineficaz de las estrategias o cambios o complejidad.
No reconocer la necesidad de cambio también puede dar lugar a un riesgo de negocio, por ejemplo, por:
o
el desarrollo de nuevos productos o servicios que pueden resultar fallidos;
o
un mercado que, incluso si ha sido desarrollado con éxito, es inadecuado para sustentar un producto
o servicio; o
o
defectos en un producto o servicio que pueden producir responsabilidades legales y poner en riesgo
la reputación.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
A63. Algunos riesgos de negocio que incrementan la susceptibilidad de riesgos de incorrección material se pueden
derivar de:
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58274
Las responsabilidades de los responsables del gobierno de la entidad en la supervisión de la información
financiera, incluida la aprobación de los estados financieros.
El modelo de negocio de la entidad
El Anexo 1 contiene consideraciones adicionales para la obtención de conocimiento de la entidad y de su
modelo de negocio, así como consideraciones adicionales relativas a la auditoría de entidades con cometido
especial.
Por qué el auditor obtiene conocimiento del modelo de negocio de la entidad
A61. Conocer los objetivos, estrategia y modelo de negocio de la entidad ayuda al auditor a comprender la entidad
en el ámbito estratégico y a comprender los riesgos de negocio que toma y a los que se enfrenta. El conocimiento
de los riesgos de negocio que tienen un efecto en los estados financieros ayuda al auditor en la identificación
de los riesgos de incorrección material, puesto que la mayor parte de los riesgos de negocio acaban teniendo
consecuencias financieras y, por lo tanto, un efecto en los estados financieros.
Ejemplos:
El modelo de negocio puede confiar en la utilización de TI de diferentes maneras:
la entidad vende zapatos en una tienda física y utiliza un sistema avanzado de registro de inventario
y de puntos de venta para registrar la venta de zapatos; o
la entidad vende zapatos por Internet por lo que todas las transacciones de ventas son procesadas en
un entorno de TI, incluida el inicio de las transacciones a través de una página web.
Para estas dos entidades, los riesgos de negocio derivados de modelos de negocio significativamente
distintos serían sustancialmente diferentes, a pesar de que ambas vendan zapatos.
Conocimiento del modelo de negocio de la entidad
A62. No todos los aspectos del modelo de negocio son relevantes para el conocimiento del auditor. Los riesgos de
negocio son más amplios que el riesgo de incorrección material en los estados financieros, aunque lo engloba.
El auditor no tiene la responsabilidad de conocer o identificar todos los riesgos de negocio ya que no todos
ellos dan lugar a riesgos de incorrección material.
Objetivos y estrategias inadecuados, una ejecución ineficaz de las estrategias o cambios o complejidad.
No reconocer la necesidad de cambio también puede dar lugar a un riesgo de negocio, por ejemplo, por:
o
el desarrollo de nuevos productos o servicios que pueden resultar fallidos;
o
un mercado que, incluso si ha sido desarrollado con éxito, es inadecuado para sustentar un producto
o servicio; o
o
defectos en un producto o servicio que pueden producir responsabilidades legales y poner en riesgo
la reputación.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
A63. Algunos riesgos de negocio que incrementan la susceptibilidad de riesgos de incorrección material se pueden
derivar de:
