III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58266
Ejemplo:
El auditor puede utilizar una hoja de cálculo para realizar una comparación de importes reales registrados
con importes presupuestados, o puede aplicar un procedimiento más avanzado, extrayendo datos del sistema
de información de la entidad y analizando posteriormente esos datos utilizando técnicas de visualización
para identificar tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar que pueden justificar
procedimientos específicos de valoración del riesgo.
Observación e inspección (Ref: Apartado 14(c))
Por qué se realizan la observación e inspección como procedimientos de valoración del riesgo
A32. La observación y la inspección pueden sustentar, corroborar o contradecir las indagaciones ante la dirección y
ante otras personas, y pueden asimismo proporcionar información acerca de la entidad y de su entorno.
Graduación
A33. Cuando las políticas y procedimientos no están documentados, o la entidad tiene controles menos formales, es
posible que el auditor aún pueda obtener alguna evidencia de auditoría que sustente la identificación y
valoración de los riesgos de incorrección material mediante la observación o inspección de la realización del
control.
Ejemplos:
El auditor puede obtener conocimiento de los controles en un recuento de existencias, incluso si no
han sido documentados por la entidad, mediante la observación directa.
El auditor puede observar la segregación de funciones.
El auditor puede observar cómo se introducen las contraseñas.
Observación e inspección como procedimientos de valoración del riesgo
Las operaciones de la entidad.
Documentos internos (como planes y estrategias de negocio), registros y manuales de control interno.
Informes preparados por la dirección (como, por ejemplo, informes de gestión trimestrales y estados
financieros intermedios) y por los responsables del gobierno de la entidad (como, por ejemplo, actas de
las reuniones del consejo de administración).
Los locales e instalaciones industriales de la entidad.
La información obtenida de fuentes externas como revistas de negocios y económicas; informes de
analistas, bancos o de agencias de calificación; publicaciones normativas o financieras; u otros
documentos externos acerca de los resultados de la entidad (como los que se mencionan en el apartado
A79).
Los comportamientos y actuaciones de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad
(como la observación de una reunión del comité de auditoría).
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
A34. Los procedimientos de valoración del riesgo pueden incluir la observación o inspección de:
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58266
Ejemplo:
El auditor puede utilizar una hoja de cálculo para realizar una comparación de importes reales registrados
con importes presupuestados, o puede aplicar un procedimiento más avanzado, extrayendo datos del sistema
de información de la entidad y analizando posteriormente esos datos utilizando técnicas de visualización
para identificar tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar que pueden justificar
procedimientos específicos de valoración del riesgo.
Observación e inspección (Ref: Apartado 14(c))
Por qué se realizan la observación e inspección como procedimientos de valoración del riesgo
A32. La observación y la inspección pueden sustentar, corroborar o contradecir las indagaciones ante la dirección y
ante otras personas, y pueden asimismo proporcionar información acerca de la entidad y de su entorno.
Graduación
A33. Cuando las políticas y procedimientos no están documentados, o la entidad tiene controles menos formales, es
posible que el auditor aún pueda obtener alguna evidencia de auditoría que sustente la identificación y
valoración de los riesgos de incorrección material mediante la observación o inspección de la realización del
control.
Ejemplos:
El auditor puede obtener conocimiento de los controles en un recuento de existencias, incluso si no
han sido documentados por la entidad, mediante la observación directa.
El auditor puede observar la segregación de funciones.
El auditor puede observar cómo se introducen las contraseñas.
Observación e inspección como procedimientos de valoración del riesgo
Las operaciones de la entidad.
Documentos internos (como planes y estrategias de negocio), registros y manuales de control interno.
Informes preparados por la dirección (como, por ejemplo, informes de gestión trimestrales y estados
financieros intermedios) y por los responsables del gobierno de la entidad (como, por ejemplo, actas de
las reuniones del consejo de administración).
Los locales e instalaciones industriales de la entidad.
La información obtenida de fuentes externas como revistas de negocios y económicas; informes de
analistas, bancos o de agencias de calificación; publicaciones normativas o financieras; u otros
documentos externos acerca de los resultados de la entidad (como los que se mencionan en el apartado
A79).
Los comportamientos y actuaciones de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad
(como la observación de una reunión del comité de auditoría).
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
A34. Los procedimientos de valoración del riesgo pueden incluir la observación o inspección de:
