III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58265
Procedimientos analíticos (Ref: Apartado 14(b))
Por qué se aplican procedimientos analíticos como procedimiento de valoración del riesgo
A27. Los procedimientos analíticos ayudan a la identificación de incongruencias, transacciones o hechos inusuales,
así como de cantidades, ratios y tendencias que pueden poner de manifiesto cuestiones que tengan
implicaciones para la auditoría. Las relaciones inusuales o inesperadas que se identifiquen pueden ayudar al
auditor en la identificación de riesgos de incorrección material, especialmente los debidos a fraude.
A28. Los procedimientos analíticos aplicados como procedimientos de valoración del riesgo pueden, por tanto,
ayudar en la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante la identificación de
aspectos de la entidad que el auditor no conocía o el conocimiento del modo en que los factores de riesgo
inherente, tal como el cambio, afectan a la susceptibilidad de las afirmaciones a incorrección.
Tipos de procedimientos analíticos
A29.
Los procedimientos analíticos aplicados como procedimientos de valoración del riesgo pueden:
Incluir información tanto financiera como no financiera, como, por ejemplo, la relación entre las ventas
y la superficie destinada a las ventas o el volumen de los productos vendidos (no financiera).
Utilizar datos con un elevado grado de agregación. En consecuencia, los resultados de esos
procedimientos analíticos pueden proporcionar una indicación general inicial sobre la probabilidad de
que exista una incorrección material.
Ejemplo:
En la auditoría de muchas entidades, incluidas aquellas con modelos de negocio y procesos menos
complejos y un sistema de información menos complejo, el auditor puede realizar una sencilla
comparación de información, como, por ejemplo, el cambio en saldos contables intermedios o mensuales
con respecto a los saldos de periodos anteriores para obtener una indicación de áreas potencialmente de
mayor riesgo.
A30. Esta NIA trata del uso por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos de valoración del
riesgo. La NIA 52025 trata del uso por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
(“procedimientos analíticos sustantivos”) y de la responsabilidad del auditor de aplicar procedimientos
analíticos en una fecha cercana a la finalización de la auditoría. En consecuencia, no se requiere que la
aplicación de procedimientos analíticos empleados como procedimientos de valoración del riesgo se realice de
conformidad con los requerimientos de la NIA 520. Sin embargo, los requerimientos y guía de aplicación
adicionales de la NIA 520 pueden proporcionar al auditor una orientación útil en la aplicación de
procedimientos analíticos empleados como procedimientos de valoración del riesgo.
A31. Los procedimientos analíticos se pueden aplicar utilizando determinadas herramientas y técnicas que pueden ser
automatizadas. La aplicación de procedimientos analíticos automatizados a los datos se puede denominar
análisis de datos.
25
NIA 520, Procedimientos analíticos
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
Herramientas y técnicas automatizadas
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58265
Procedimientos analíticos (Ref: Apartado 14(b))
Por qué se aplican procedimientos analíticos como procedimiento de valoración del riesgo
A27. Los procedimientos analíticos ayudan a la identificación de incongruencias, transacciones o hechos inusuales,
así como de cantidades, ratios y tendencias que pueden poner de manifiesto cuestiones que tengan
implicaciones para la auditoría. Las relaciones inusuales o inesperadas que se identifiquen pueden ayudar al
auditor en la identificación de riesgos de incorrección material, especialmente los debidos a fraude.
A28. Los procedimientos analíticos aplicados como procedimientos de valoración del riesgo pueden, por tanto,
ayudar en la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante la identificación de
aspectos de la entidad que el auditor no conocía o el conocimiento del modo en que los factores de riesgo
inherente, tal como el cambio, afectan a la susceptibilidad de las afirmaciones a incorrección.
Tipos de procedimientos analíticos
A29.
Los procedimientos analíticos aplicados como procedimientos de valoración del riesgo pueden:
Incluir información tanto financiera como no financiera, como, por ejemplo, la relación entre las ventas
y la superficie destinada a las ventas o el volumen de los productos vendidos (no financiera).
Utilizar datos con un elevado grado de agregación. En consecuencia, los resultados de esos
procedimientos analíticos pueden proporcionar una indicación general inicial sobre la probabilidad de
que exista una incorrección material.
Ejemplo:
En la auditoría de muchas entidades, incluidas aquellas con modelos de negocio y procesos menos
complejos y un sistema de información menos complejo, el auditor puede realizar una sencilla
comparación de información, como, por ejemplo, el cambio en saldos contables intermedios o mensuales
con respecto a los saldos de periodos anteriores para obtener una indicación de áreas potencialmente de
mayor riesgo.
A30. Esta NIA trata del uso por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos de valoración del
riesgo. La NIA 52025 trata del uso por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
(“procedimientos analíticos sustantivos”) y de la responsabilidad del auditor de aplicar procedimientos
analíticos en una fecha cercana a la finalización de la auditoría. En consecuencia, no se requiere que la
aplicación de procedimientos analíticos empleados como procedimientos de valoración del riesgo se realice de
conformidad con los requerimientos de la NIA 520. Sin embargo, los requerimientos y guía de aplicación
adicionales de la NIA 520 pueden proporcionar al auditor una orientación útil en la aplicación de
procedimientos analíticos empleados como procedimientos de valoración del riesgo.
A31. Los procedimientos analíticos se pueden aplicar utilizando determinadas herramientas y técnicas que pueden ser
automatizadas. La aplicación de procedimientos analíticos automatizados a los datos se puede denominar
análisis de datos.
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NIA 520, Procedimientos analíticos
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
Herramientas y técnicas automatizadas
