III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58248
Introducción
Alcance de esta NIA
1.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y
valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros.
Conceptos clave en esta NIA
2.
La NIA 200 trata de los objetivos globales del auditor en la ejecución de una auditoría de estados financieros1,
incluida la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un
nivel aceptablemente bajo2. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección material y del riesgo
de detección3. La NIA 200 explica que los riesgos de incorrección material pueden estar relacionados con4: los
estados financieros en su conjunto; y las afirmaciones sobre determinados tipos de transacciones, saldos
contables e información a revelar.
3.
La NIA 200 requiere que el auditor aplique su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría
y que planifique y ejecute la auditoría con escepticismo profesional reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.5
4.
Los riesgos en los estados financieros se relacionan de manera generalizada con los estados financieros en su
conjunto y que afectan potencialmente a muchas de las afirmaciones. Los riesgos de incorrección material en
las afirmaciones tienen dos componentes, el riesgo inherente y el riesgo de control:
5.
1
El riesgo inherente se describe como la susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción,
saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.
El riesgo de control se describe como el riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una
afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información, y que pudiera
ser material ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o
detectada y corregida oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.
La NIA 200 explica que los riesgos de incorrección material en las afirmaciones se valoran con el fin de
determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de
auditoría necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada6. Para los riesgos identificados
de incorrección material en las afirmaciones, esta NIA exige una valoración separada del riesgo inherente y del
riesgo de control. Como se indica en la NIA 200, el riesgo inherente es más alto para algunas afirmaciones y
tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar relacionados. El grado en que varía el riesgo
inherente se denomina en esta NIA “espectro de riesgo inherente”.
NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas
NIA 200, apartado 17
3
NIA 200, apartado 13(c)
4
NIA 200, apartado A36
5
NIA 200, apartados 15-16
6
NIA 200, apartado A43a y NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados, apartado 6
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
internacionales de auditoría
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Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58248
Introducción
Alcance de esta NIA
1.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y
valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros.
Conceptos clave en esta NIA
2.
La NIA 200 trata de los objetivos globales del auditor en la ejecución de una auditoría de estados financieros1,
incluida la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un
nivel aceptablemente bajo2. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección material y del riesgo
de detección3. La NIA 200 explica que los riesgos de incorrección material pueden estar relacionados con4: los
estados financieros en su conjunto; y las afirmaciones sobre determinados tipos de transacciones, saldos
contables e información a revelar.
3.
La NIA 200 requiere que el auditor aplique su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría
y que planifique y ejecute la auditoría con escepticismo profesional reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.5
4.
Los riesgos en los estados financieros se relacionan de manera generalizada con los estados financieros en su
conjunto y que afectan potencialmente a muchas de las afirmaciones. Los riesgos de incorrección material en
las afirmaciones tienen dos componentes, el riesgo inherente y el riesgo de control:
5.
1
El riesgo inherente se describe como la susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción,
saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.
El riesgo de control se describe como el riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una
afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información, y que pudiera
ser material ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o
detectada y corregida oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.
La NIA 200 explica que los riesgos de incorrección material en las afirmaciones se valoran con el fin de
determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de
auditoría necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada6. Para los riesgos identificados
de incorrección material en las afirmaciones, esta NIA exige una valoración separada del riesgo inherente y del
riesgo de control. Como se indica en la NIA 200, el riesgo inherente es más alto para algunas afirmaciones y
tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar relacionados. El grado en que varía el riesgo
inherente se denomina en esta NIA “espectro de riesgo inherente”.
NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas
NIA 200, apartado 17
3
NIA 200, apartado 13(c)
4
NIA 200, apartado A36
5
NIA 200, apartados 15-16
6
NIA 200, apartado A43a y NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados, apartado 6
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
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