Ministerio de Hacienda. I. Disposiciones generales. Impuestos. (BOE-A-2025-12818)
Orden HAC/657/2025, de 21 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 151
Martes 24 de junio de 2025
Modelo
200
NIF
Sec. I. Pág. 83485
2024
Apellidos y nombre o razón social
Página 12
Liquidación (I)
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias .......................................................................................................................... 00500
Aumentos
Disminuciones
Correcciones por Impuesto sobre Sociedades ....................................................................... 00301
00302
Correcciones por Impuesto Complementario ......................................................................... 00004
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias antes de Impuesto sobre Sociedades e Impuesto Complementario .......................... 00501
Correcciones al resultado contable al considerar los requisitos o calificaciones contables referidos al grupo 01230
fiscal (art. 62.1a) LIS) (i.e., operaciones con acciones propias a nivel de grupo fiscal, coberturas, etc.) .....
Aumentos
Disminuciones
01231
Detalle de las correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias (excluidas las correcciones por IS y por Impuesto Complementario)
Aumentos
Disminuciones
Corrección por Gravamen temporal energético (Art. 1 Ley 38/2022) ......................................................................... 00093
Corrección por Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito (Art. 2 Ley 38/2022)
02971
Cambio de criterios contables (art. 11.3.2º LIS) ....................................................................................................... 00355
00356
Operaciones a plazos (art. 11.4 LIS) ....................................................................................................................... 00357
00358
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales (art. 11.6 LIS) .......................................................... 00359
00360
Rentas negativas (art. 11.9 y 11.10 LIS) ................................................................................................................. 00225
00226
Ajustes por rentas derivadas de operaciones con quita o espera (art. 11.13 LIS) ....................................................... 01514
00272
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos (art. 11 LIS) .............................................................. 00361
00362
Diferencias entre amortización contable y fiscal (art. 12.1 LIS) .................................................................................. 00303
00304
Deducción del 30% importe gastos de amortización contable (excluidas empresas reducida dimensión) (art. 7 Ley 16/2012) ............................................... 00505
Amortización del inmovilizado intangible y fondo de comercio (art. 12.2 LIS) y amortización de la DT 13ª.1 LIS ............ 01005
01006
Amortización de inmovilizado afecto a actividades de investigación y desarrollo (art. 12.3 b) LIS) ................................ 00305
00306
Libertad de amortización de gastos de investigación y desarrollo (art. 12.3 c) LIS) ..................................................... 00307
00308
Libertad de amortización inmovilizado material nuevo (art. 12.3 e) LIS) ...................................................................... 01003
01004
Otros supuestos de libertad de amortización (art. 12.3 a) y d), DA 16ª y 17ª LIS) ...................................................... 00309
00310
Amortización acelerada de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023)
00775
00776
Libertad de amortización de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) 00005
00006
Libertad de amortización con mantenimiento de empleo (RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS) ............................................... 00514
00509
Libertad de amortización sin mantenimiento de empleo (RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS) .............................................. 00516
00551
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS no afectada por el art. 11.12 ni por DT 33ª.1 LIS ............................................. 00321
00322
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) a los que se refiere el art. 11.12 y DT 33ª.1 LIS . 00415
00211
Pérdidas por deterioro de IM, inversiones inmobiliarias e II, incluido el fondo de comercio (art. 13.2 a) y DT 15 LIS) ..... 00331
00332
Ajustes por pérdidas por deterioro de valores repr. de partic. en el capital o fondos propios (art. 13.2 b) LIS) .............. 00325
00326
Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda (art. 13.2 c) LIS y DT 15ª LIS) ......................................... 00327
00328
Ajustes por deterioro de valores representativos de participaciones en el capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) ... 02919
02920
Ajustes por deterioro de valores representativos de participaciones en el capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) ........ 00524
00525
Aplicación del límite del art. 11.12 LIS a las pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) .... 00416
00543
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por el art. 11.12 LIS (art. 14.1, 14.6 y 14.8 LIS) ............................ 00335
00336
Otras provisiones no deducibles fiscalmente (art. 14 LIS) no afectadas por el art. 11.12 LIS ....................................... 00337
00338
Subvenciones públicas incluidas en el resultado del ejercicio, no integrables en la base imponible (art. 14.8 LIS) ......................................................... 00368
Gastos no deducibles por considerarse retribución de fondos propios (art. 15 a) LIS) ................................................. 01002
Multas, sanciones y otros (art. 15 c) LIS) ................................................................................................................. 01815
Pérdidas del juego (art. 15 d) LIS) ........................................................................................................................... 00343
Gastos por donativos y liberalidades (art. 15 e) LIS) ................................................................................................. 00339
Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f) LIS) .................................................................. 01816
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art. 15 g) LIS) ................................................................ 00341
00342
Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (art. 15 h) LIS) ....................................................... 00508
Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i) LIS) ....................................................... 01817
Asimetrías híbridas (art. 15 bis LIS, excepto art. 15 bis.12 LIS) ................................................................................ 02469
02470
Entidad en régimen de atribución de rentas: asimetrías híbridas (art. 15 bis.12 LIS) ................................................... 00333
00334
Pérdidas por deterioro de valores repr. de partic. en el capital o fondos propios (art. 15 k) LIS) ................................... 01807
01811
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable (art. 15 l) LIS) ............................................................. 01808
01812
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m) LIS) ............................................................ 01813
01814
Ajustes por la limitación en la deducibilidad de gastos financieros (art. 16 LIS) ........................................................... 00363
00364
Revalorizaciones contables (art. 17.1 LIS) ............................................................................................................... 00345
00346
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) ............................ 01818
01819
Socio SICAV: Reducciones de capital y distribución de la prima de emisión (art. 17.6 LIS) ........................................... 00371
Transmisiones lucrativas y societarias: aplicación del valor de mercado (art. 17.4 LIS) ............................................... 00347
00348
Operaciones vinculadas: aplicación del valor de mercado (art. 18 LIS ) ...................................................................... 01011
01012
Cambio de residencia a Estados miembros de la Unión Europea o EEE (art. 19.1 LIS) ................................................ 01572
01573
cve: BOE-A-2025-12818
Verificable en https://www.boe.es
Gastos que sean objeto de la deducción por inversiones realizadas por las autoridades portuarias (art. 15 n) LIS) ........ 02311
Núm. 151
Martes 24 de junio de 2025
Modelo
200
NIF
Sec. I. Pág. 83485
2024
Apellidos y nombre o razón social
Página 12
Liquidación (I)
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias .......................................................................................................................... 00500
Aumentos
Disminuciones
Correcciones por Impuesto sobre Sociedades ....................................................................... 00301
00302
Correcciones por Impuesto Complementario ......................................................................... 00004
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias antes de Impuesto sobre Sociedades e Impuesto Complementario .......................... 00501
Correcciones al resultado contable al considerar los requisitos o calificaciones contables referidos al grupo 01230
fiscal (art. 62.1a) LIS) (i.e., operaciones con acciones propias a nivel de grupo fiscal, coberturas, etc.) .....
Aumentos
Disminuciones
01231
Detalle de las correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias (excluidas las correcciones por IS y por Impuesto Complementario)
Aumentos
Disminuciones
Corrección por Gravamen temporal energético (Art. 1 Ley 38/2022) ......................................................................... 00093
Corrección por Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito (Art. 2 Ley 38/2022)
02971
Cambio de criterios contables (art. 11.3.2º LIS) ....................................................................................................... 00355
00356
Operaciones a plazos (art. 11.4 LIS) ....................................................................................................................... 00357
00358
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales (art. 11.6 LIS) .......................................................... 00359
00360
Rentas negativas (art. 11.9 y 11.10 LIS) ................................................................................................................. 00225
00226
Ajustes por rentas derivadas de operaciones con quita o espera (art. 11.13 LIS) ....................................................... 01514
00272
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos (art. 11 LIS) .............................................................. 00361
00362
Diferencias entre amortización contable y fiscal (art. 12.1 LIS) .................................................................................. 00303
00304
Deducción del 30% importe gastos de amortización contable (excluidas empresas reducida dimensión) (art. 7 Ley 16/2012) ............................................... 00505
Amortización del inmovilizado intangible y fondo de comercio (art. 12.2 LIS) y amortización de la DT 13ª.1 LIS ............ 01005
01006
Amortización de inmovilizado afecto a actividades de investigación y desarrollo (art. 12.3 b) LIS) ................................ 00305
00306
Libertad de amortización de gastos de investigación y desarrollo (art. 12.3 c) LIS) ..................................................... 00307
00308
Libertad de amortización inmovilizado material nuevo (art. 12.3 e) LIS) ...................................................................... 01003
01004
Otros supuestos de libertad de amortización (art. 12.3 a) y d), DA 16ª y 17ª LIS) ...................................................... 00309
00310
Amortización acelerada de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023)
00775
00776
Libertad de amortización de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) 00005
00006
Libertad de amortización con mantenimiento de empleo (RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS) ............................................... 00514
00509
Libertad de amortización sin mantenimiento de empleo (RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS) .............................................. 00516
00551
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS no afectada por el art. 11.12 ni por DT 33ª.1 LIS ............................................. 00321
00322
Pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) a los que se refiere el art. 11.12 y DT 33ª.1 LIS . 00415
00211
Pérdidas por deterioro de IM, inversiones inmobiliarias e II, incluido el fondo de comercio (art. 13.2 a) y DT 15 LIS) ..... 00331
00332
Ajustes por pérdidas por deterioro de valores repr. de partic. en el capital o fondos propios (art. 13.2 b) LIS) .............. 00325
00326
Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda (art. 13.2 c) LIS y DT 15ª LIS) ......................................... 00327
00328
Ajustes por deterioro de valores representativos de participaciones en el capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) ... 02919
02920
Ajustes por deterioro de valores representativos de participaciones en el capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) ........ 00524
00525
Aplicación del límite del art. 11.12 LIS a las pérdidas por deterioro del art. 13.1 LIS y provisiones y gastos (art. 14.1 y 14.2 LIS) .... 00416
00543
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por el art. 11.12 LIS (art. 14.1, 14.6 y 14.8 LIS) ............................ 00335
00336
Otras provisiones no deducibles fiscalmente (art. 14 LIS) no afectadas por el art. 11.12 LIS ....................................... 00337
00338
Subvenciones públicas incluidas en el resultado del ejercicio, no integrables en la base imponible (art. 14.8 LIS) ......................................................... 00368
Gastos no deducibles por considerarse retribución de fondos propios (art. 15 a) LIS) ................................................. 01002
Multas, sanciones y otros (art. 15 c) LIS) ................................................................................................................. 01815
Pérdidas del juego (art. 15 d) LIS) ........................................................................................................................... 00343
Gastos por donativos y liberalidades (art. 15 e) LIS) ................................................................................................. 00339
Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f) LIS) .................................................................. 01816
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art. 15 g) LIS) ................................................................ 00341
00342
Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (art. 15 h) LIS) ....................................................... 00508
Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i) LIS) ....................................................... 01817
Asimetrías híbridas (art. 15 bis LIS, excepto art. 15 bis.12 LIS) ................................................................................ 02469
02470
Entidad en régimen de atribución de rentas: asimetrías híbridas (art. 15 bis.12 LIS) ................................................... 00333
00334
Pérdidas por deterioro de valores repr. de partic. en el capital o fondos propios (art. 15 k) LIS) ................................... 01807
01811
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable (art. 15 l) LIS) ............................................................. 01808
01812
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m) LIS) ............................................................ 01813
01814
Ajustes por la limitación en la deducibilidad de gastos financieros (art. 16 LIS) ........................................................... 00363
00364
Revalorizaciones contables (art. 17.1 LIS) ............................................................................................................... 00345
00346
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) ............................ 01818
01819
Socio SICAV: Reducciones de capital y distribución de la prima de emisión (art. 17.6 LIS) ........................................... 00371
Transmisiones lucrativas y societarias: aplicación del valor de mercado (art. 17.4 LIS) ............................................... 00347
00348
Operaciones vinculadas: aplicación del valor de mercado (art. 18 LIS ) ...................................................................... 01011
01012
Cambio de residencia a Estados miembros de la Unión Europea o EEE (art. 19.1 LIS) ................................................ 01572
01573
cve: BOE-A-2025-12818
Verificable en https://www.boe.es
Gastos que sean objeto de la deducción por inversiones realizadas por las autoridades portuarias (art. 15 n) LIS) ........ 02311
