III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ECONOMÍA, COMERCIO Y EMPRESA. Normas Técnicas de Auditoría. (BOE-A-2024-269)
Resolución de 20 de diciembre de 2023, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría, resultado de la adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría para su aplicación en España, "Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de componentes)", NIA-ES 600 (Revisada).
87 páginas totales
Página
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 4
Jueves 4 de enero de 2024
Sec. III. Pág. 1493
Anexo 2
(Ref: Apartado A85)
Conocimiento del sistema de control interno del grupo
1. Este Anexo proporciona ejemplos de cuestiones relacionadas con el control interno que
pueden ser de ayuda para la obtención de conocimiento del sistema de control interno
en el contexto de un entorno de grupo y desarrolla el modo en que la NIA 315 (Revisada
2019)1 se debe aplicar en relación con la auditoría de los estados financieros de un
grupo. Los ejemplos pueden no ser aplicables a todos los encargos de auditoría de un
grupo y la lista de ejemplos no es necesariamente exhaustiva.
Entorno de control
2. El conocimiento por parte del auditor del grupo del entorno de control puede incluir
aspectos como los siguientes:
•
La estructura de las funciones de gobierno y dirección en el grupo y las
responsabilidades de supervisión de la dirección del grupo, incluidos los acuerdos
para asignar autoridad y responsabilidad a la dirección de las entidades o unidades
de negocio en el grupo.
•
El modo en que se estructura y organiza la supervisión del sistema de control interno
del grupo por los responsables del gobierno del grupo.
•
El modo en que las normas de ética y de comportamiento son comunicadas y
reforzadas en la práctica en el grupo (por ejemplo, a través de programas aplicables
a todo el grupo, tales como códigos de conducta y programas de prevención del
fraude).
•
La congruencia de las políticas y procedimientos en el grupo, incluido un manual de
procedimientos de información financiera del grupo.
El proceso de valoración del riesgo por el grupo
3. El conocimiento del auditor del grupo de la valoración del riesgo por parte de la
dirección del grupo puede cubrir aspectos como el proceso de la dirección del grupo
para la valoración del riesgo, es decir, el proceso para identificar, analizar y gestionar los
riesgos de negocio, incluido el riesgo de fraude, que pueden dar lugar a una incorrección
material en los estados financieros del grupo. También puede incluir un conocimiento
del nivel de sofisticación del proceso del grupo para la valoración del riesgo y la
participación de las entidades y unidades de negocio en este proceso.
4. El conocimiento por el auditor del grupo del proceso del grupo para el seguimiento del
sistema de control interno puede cubrir cuestiones como el seguimiento de controles,
incluido el modo en que se realiza el seguimiento de los controles en el grupo y, en su
caso, las actividades de la función de auditoría interna en el grupo, incluidas su
naturaleza, sus responsabilidades y actividades en relación con el seguimiento de
controles en las entidades o unidades de negocio del grupo. La NIA 610 (Revisada 2013)2
1
2
NIA 315 (Revisada 2019), Anexo 3.
NIA 610 (Revisada 2013), Utilización del trabajo de los auditores internos, apartado 15.
cve: BOE-A-2024-269
Verificable en https://www.boe.es
El proceso del grupo para el seguimiento del sistema de control interno
Núm. 4
Jueves 4 de enero de 2024
Sec. III. Pág. 1493
Anexo 2
(Ref: Apartado A85)
Conocimiento del sistema de control interno del grupo
1. Este Anexo proporciona ejemplos de cuestiones relacionadas con el control interno que
pueden ser de ayuda para la obtención de conocimiento del sistema de control interno
en el contexto de un entorno de grupo y desarrolla el modo en que la NIA 315 (Revisada
2019)1 se debe aplicar en relación con la auditoría de los estados financieros de un
grupo. Los ejemplos pueden no ser aplicables a todos los encargos de auditoría de un
grupo y la lista de ejemplos no es necesariamente exhaustiva.
Entorno de control
2. El conocimiento por parte del auditor del grupo del entorno de control puede incluir
aspectos como los siguientes:
•
La estructura de las funciones de gobierno y dirección en el grupo y las
responsabilidades de supervisión de la dirección del grupo, incluidos los acuerdos
para asignar autoridad y responsabilidad a la dirección de las entidades o unidades
de negocio en el grupo.
•
El modo en que se estructura y organiza la supervisión del sistema de control interno
del grupo por los responsables del gobierno del grupo.
•
El modo en que las normas de ética y de comportamiento son comunicadas y
reforzadas en la práctica en el grupo (por ejemplo, a través de programas aplicables
a todo el grupo, tales como códigos de conducta y programas de prevención del
fraude).
•
La congruencia de las políticas y procedimientos en el grupo, incluido un manual de
procedimientos de información financiera del grupo.
El proceso de valoración del riesgo por el grupo
3. El conocimiento del auditor del grupo de la valoración del riesgo por parte de la
dirección del grupo puede cubrir aspectos como el proceso de la dirección del grupo
para la valoración del riesgo, es decir, el proceso para identificar, analizar y gestionar los
riesgos de negocio, incluido el riesgo de fraude, que pueden dar lugar a una incorrección
material en los estados financieros del grupo. También puede incluir un conocimiento
del nivel de sofisticación del proceso del grupo para la valoración del riesgo y la
participación de las entidades y unidades de negocio en este proceso.
4. El conocimiento por el auditor del grupo del proceso del grupo para el seguimiento del
sistema de control interno puede cubrir cuestiones como el seguimiento de controles,
incluido el modo en que se realiza el seguimiento de los controles en el grupo y, en su
caso, las actividades de la función de auditoría interna en el grupo, incluidas su
naturaleza, sus responsabilidades y actividades en relación con el seguimiento de
controles en las entidades o unidades de negocio del grupo. La NIA 610 (Revisada 2013)2
1
2
NIA 315 (Revisada 2019), Anexo 3.
NIA 610 (Revisada 2013), Utilización del trabajo de los auditores internos, apartado 15.
cve: BOE-A-2024-269
Verificable en https://www.boe.es
El proceso del grupo para el seguimiento del sistema de control interno
