III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ECONOMÍA, COMERCIO Y EMPRESA. Normas Técnicas de Auditoría. (BOE-A-2024-269)
Resolución de 20 de diciembre de 2023, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría, resultado de la adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría para su aplicación en España, "Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de componentes)", NIA-ES 600 (Revisada).
87 páginas totales
Página
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 4
Jueves 4 de enero de 2024
Sec. III. Pág. 1480
A175. El apartado 47 requiere que el auditor del grupo determine si es necesaria la revisión de
documentación de auditoría adicional del auditor del componente y la extensión de esa revisión.
Los apartados A148-A149 proporcionan orientaciones al auditor del grupo para realizar esta
determinación.
A176. Por lo general, no es necesario duplicar la documentación de auditoría del auditor de un
componente en el archivo de auditoría del auditor del grupo. No obstante, el auditor del grupo
puede decidir resumir, duplicar o conservar copias de determinada documentación del auditor de
un componente en el archivo de auditoría del auditor del grupo para complementar la descripción
de una determinada cuestión en las comunicaciones del auditor de un componente, incluidas las
cuestiones que esta NIA requiere que se comuniquen. Algunos ejemplos de dicha documentación
del auditor de un componente pueden incluir:
•
una relación o un resumen de los juicios significativos aplicados por el auditor del
componente, y de las conclusiones al respecto, que son relevantes para la auditoría del
grupo;
•
cuestiones que posiblemente se deban comunicar a los responsables del gobierno del grupo; o
•
cuestiones que posiblemente se determine que son cuestiones clave de la auditoría a
comunicar en el informe de auditoría sobre los estados financieros del grupo.
A177. Cuando lo requieran las disposiciones legales o reglamentarias, es posible que determinada
documentación del auditor de un componente se deba incluir en el archivo de auditoría del
auditor del grupo, por ejemplo, para responder a la solicitud de una autoridad reguladora de
revisar documentación relativa a trabajo realizado por un auditor de un componente.
A178. Las políticas o procedimientos establecidos por la firma de auditoría de conformidad con su
sistema de gestión de la calidad, o los recursos proporcionados por la firma de auditoría o por una
red, pueden ayudar al auditor del grupo a documentar la dirección y supervisión de los auditores
de los componentes y la revisión de su trabajo. Por ejemplo, se puede utilizar una herramienta
electrónica de auditoría para facilitar las comunicaciones entre el auditor del grupo y los auditores
de componentes. La herramienta electrónica de auditoría también se puede utilizar para
documentar la auditoría, incluido proporcionar información sobre el revisor o los revisores y la
fecha o las fechas y extensión de su revisión.
Consideraciones adicionales cuando está restringido el acceso a la documentación de auditoría del
auditor de un componente (Ref: Apartado 59)
A179. La documentación de auditoría en una auditoría de un grupo puede suponer complejidades o
dificultades adicionales en algunas circunstancias. Este puede ser el caso, por ejemplo, cuando las
disposiciones legales o reglamentarias restringen al auditor de un componente la puesta a
disposición de documentación fuera de su jurisdicción, o el acceso del auditor del grupo a la
documentación relevante de auditoría del auditor de un componente se ve restringida por
guerras, disturbios civiles o brotes de enfermedades.
•
visitando al auditor del componente en su centro de trabajo o reuniéndose con él en una
ubicación distinta a la de su centro de trabajo, con el fin de revisar su documentación;
cve: BOE-A-2024-269
Verificable en https://www.boe.es
A180. El auditor del grupo puede ser capaz de superar esas restricciones, por ejemplo:
Núm. 4
Jueves 4 de enero de 2024
Sec. III. Pág. 1480
A175. El apartado 47 requiere que el auditor del grupo determine si es necesaria la revisión de
documentación de auditoría adicional del auditor del componente y la extensión de esa revisión.
Los apartados A148-A149 proporcionan orientaciones al auditor del grupo para realizar esta
determinación.
A176. Por lo general, no es necesario duplicar la documentación de auditoría del auditor de un
componente en el archivo de auditoría del auditor del grupo. No obstante, el auditor del grupo
puede decidir resumir, duplicar o conservar copias de determinada documentación del auditor de
un componente en el archivo de auditoría del auditor del grupo para complementar la descripción
de una determinada cuestión en las comunicaciones del auditor de un componente, incluidas las
cuestiones que esta NIA requiere que se comuniquen. Algunos ejemplos de dicha documentación
del auditor de un componente pueden incluir:
•
una relación o un resumen de los juicios significativos aplicados por el auditor del
componente, y de las conclusiones al respecto, que son relevantes para la auditoría del
grupo;
•
cuestiones que posiblemente se deban comunicar a los responsables del gobierno del grupo; o
•
cuestiones que posiblemente se determine que son cuestiones clave de la auditoría a
comunicar en el informe de auditoría sobre los estados financieros del grupo.
A177. Cuando lo requieran las disposiciones legales o reglamentarias, es posible que determinada
documentación del auditor de un componente se deba incluir en el archivo de auditoría del
auditor del grupo, por ejemplo, para responder a la solicitud de una autoridad reguladora de
revisar documentación relativa a trabajo realizado por un auditor de un componente.
A178. Las políticas o procedimientos establecidos por la firma de auditoría de conformidad con su
sistema de gestión de la calidad, o los recursos proporcionados por la firma de auditoría o por una
red, pueden ayudar al auditor del grupo a documentar la dirección y supervisión de los auditores
de los componentes y la revisión de su trabajo. Por ejemplo, se puede utilizar una herramienta
electrónica de auditoría para facilitar las comunicaciones entre el auditor del grupo y los auditores
de componentes. La herramienta electrónica de auditoría también se puede utilizar para
documentar la auditoría, incluido proporcionar información sobre el revisor o los revisores y la
fecha o las fechas y extensión de su revisión.
Consideraciones adicionales cuando está restringido el acceso a la documentación de auditoría del
auditor de un componente (Ref: Apartado 59)
A179. La documentación de auditoría en una auditoría de un grupo puede suponer complejidades o
dificultades adicionales en algunas circunstancias. Este puede ser el caso, por ejemplo, cuando las
disposiciones legales o reglamentarias restringen al auditor de un componente la puesta a
disposición de documentación fuera de su jurisdicción, o el acceso del auditor del grupo a la
documentación relevante de auditoría del auditor de un componente se ve restringida por
guerras, disturbios civiles o brotes de enfermedades.
•
visitando al auditor del componente en su centro de trabajo o reuniéndose con él en una
ubicación distinta a la de su centro de trabajo, con el fin de revisar su documentación;
cve: BOE-A-2024-269
Verificable en https://www.boe.es
A180. El auditor del grupo puede ser capaz de superar esas restricciones, por ejemplo:
