III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Auditoría de Cuentas. Normas técnicas. (BOE-A-2021-8095)
Resolución de 4 de mayo de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las Normas Técnicas de Auditoría, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros" e "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material".
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58277
A75. Las mediciones también pueden indicar al auditor la probabilidad de riesgos de incorrección material de
información financiera relacionada. Por ejemplo, las mediciones de resultados pueden indicar que la entidad
experimenta un rápido crecimiento o una rentabilidad inusuales en comparación con otras entidades del mismo
sector.
Mediciones utilizadas por la dirección
A76. Normalmente, la dirección y otras personas miden y revisan las cuestiones que consideran importantes. Las
indagaciones ante la dirección pueden revelar que esta confía en algunos indicadores clave, tanto a disposición
del público como no, para evaluar el resultado financiero y adoptar medidas. En esos casos, el auditor puede
identificar mediciones del resultado relevantes, tanto internas como externas, considerando la información que
emplea la dirección para gestionar su empresa. Si dicha indagación indica la ausencia de medición o revisión
de resultados, puede haber un mayor riesgo de que las incorrecciones no sean detectadas y corregidas.
A77. Los indicadores clave para evaluar el resultado financiero pueden incluir:
Indicadores clave de resultados (financieros y no financieros), así como ratios y tendencias clave y
estadísticas de operaciones claves.
Análisis comparativo del resultado financiero entre periodos.
Presupuestos, pronósticos, análisis de desviaciones, información por segmentos, así como informes de
resultados por divisiones, departamentos u otros niveles.
Mediciones del desempeño de los empleados y políticas de incentivos.
Comparación del resultado de una entidad con los de la competencia.
Graduación (Ref: Apartado 19(a)(iii))
A78. Los procedimientos que se apliquen para conocer las mediciones de la entidad pueden variar dependiendo del
tamaño o de la complejidad de la entidad, así como de la participación de los propietarios o de los responsables
del gobierno de la entidad en la dirección de esta.
En el caso de algunas entidades menos complejas, las condiciones de la financiación bancaria (es
decir, clausulas bancarias) pueden estar ligadas a mediciones de resultado específicas relacionadas
con el resultado o la situación financiera de la entidad (por ejemplo, un fondo de maniobra máximo).
El conocimiento por el auditor de las mediciones del resultado utilizadas por el banco puede ayudar
a identificar áreas en las que existe una mayor susceptibilidad de riesgo de incorrección material.
En el caso de algunas entidades cuya naturaleza y circunstancias son más complejas, como las que
operan en el sector asegurador o bancario, el resultado o la situación financiera se pueden medir
utilizando requerimientos normativos (por ejemplo, requerimientos normativos sobre ratios tales
como de capitalización o de liquidez que se deben alcanzar). El conocimiento por el auditor de estas
mediciones del resultado le puede ayudar a identificar áreas en las que existe una mayor
susceptibilidad de riesgo de incorrección material.
cve: BOE-A-2021-8095
Verificable en https://www.boe.es
Ejemplos:
Núm. 116
Sábado 15 de mayo de 2021
Sec. III. Pág. 58277
A75. Las mediciones también pueden indicar al auditor la probabilidad de riesgos de incorrección material de
información financiera relacionada. Por ejemplo, las mediciones de resultados pueden indicar que la entidad
experimenta un rápido crecimiento o una rentabilidad inusuales en comparación con otras entidades del mismo
sector.
Mediciones utilizadas por la dirección
A76. Normalmente, la dirección y otras personas miden y revisan las cuestiones que consideran importantes. Las
indagaciones ante la dirección pueden revelar que esta confía en algunos indicadores clave, tanto a disposición
del público como no, para evaluar el resultado financiero y adoptar medidas. En esos casos, el auditor puede
identificar mediciones del resultado relevantes, tanto internas como externas, considerando la información que
emplea la dirección para gestionar su empresa. Si dicha indagación indica la ausencia de medición o revisión
de resultados, puede haber un mayor riesgo de que las incorrecciones no sean detectadas y corregidas.
A77. Los indicadores clave para evaluar el resultado financiero pueden incluir:
Indicadores clave de resultados (financieros y no financieros), así como ratios y tendencias clave y
estadísticas de operaciones claves.
Análisis comparativo del resultado financiero entre periodos.
Presupuestos, pronósticos, análisis de desviaciones, información por segmentos, así como informes de
resultados por divisiones, departamentos u otros niveles.
Mediciones del desempeño de los empleados y políticas de incentivos.
Comparación del resultado de una entidad con los de la competencia.
Graduación (Ref: Apartado 19(a)(iii))
A78. Los procedimientos que se apliquen para conocer las mediciones de la entidad pueden variar dependiendo del
tamaño o de la complejidad de la entidad, así como de la participación de los propietarios o de los responsables
del gobierno de la entidad en la dirección de esta.
En el caso de algunas entidades menos complejas, las condiciones de la financiación bancaria (es
decir, clausulas bancarias) pueden estar ligadas a mediciones de resultado específicas relacionadas
con el resultado o la situación financiera de la entidad (por ejemplo, un fondo de maniobra máximo).
El conocimiento por el auditor de las mediciones del resultado utilizadas por el banco puede ayudar
a identificar áreas en las que existe una mayor susceptibilidad de riesgo de incorrección material.
En el caso de algunas entidades cuya naturaleza y circunstancias son más complejas, como las que
operan en el sector asegurador o bancario, el resultado o la situación financiera se pueden medir
utilizando requerimientos normativos (por ejemplo, requerimientos normativos sobre ratios tales
como de capitalización o de liquidez que se deben alcanzar). El conocimiento por el auditor de estas
mediciones del resultado le puede ayudar a identificar áreas en las que existe una mayor
susceptibilidad de riesgo de incorrección material.
cve: BOE-A-2021-8095
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